Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса). Совокупные доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:

1) процентные доходы;

2) комиссионные доход;

3) прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от опе­раций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).

В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.

Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называ­ется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются:

1) операционные доходы, в том числе процентные, комиссион­ные, от операций на финансовых рынках;

2) доходы от побочной деятельности банка;

3) прочие доходы.

Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам - от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств, т.е. от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в цен­тральном и коммерческих банках, от вложений в долговые обяза­тельства, от различных учетных операций. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.

Стабильные доходы - это такие, которые являются постоянны­ми для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и в этой связи могут планироваться на перспективу (обычно это доходы основной деятельности). В состав данной группы включаются и комиссионные доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера, ко­торые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Пла­та за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения.

К нестабильным доходам относятся доходы от валютных опера­ций, доходы от операций с ценными бумагами на финансовых рынках, доходы от побочной деятельности банка, прочие доходы. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преимущественное увели­чение доходов за счет стабильных источников и незначительный рост доходов за счет нестабильных источников.

Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, образуя тем самым прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышаю­щих его расходы, но и покрывал риски, а также обеспечивал регу­лярность поступления доходов.

Расходы коммерческих банков - это использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характе­ру, периоду, к которому относятся, способу учета.

Для определения финансовых результатов и рентабельности банка (как в целом, так и по каждому виду его деятельности) рас­ходы коммерческого группируются следующим образом:

1) операционные расходы в том числе процентные, комиссион­ные, по операциям на финансовых рынках, прочие;

2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;

3) прочие расходы.

Операционными расходами являются расходы, производимые не­посредственно для выполнения банковских операций.

Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зави­сит от объема и структуры совершаемых банком операций. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме вы­плат процентов, и соответственно эти расходы являются процент­ными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют в среднем более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит в первую очередь от соотношения отдельных видов платных пасси­вов (обязательств) банка. Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сер­тификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям).

К комиссионным расходам банка относятся расходы по оказанию клиентам услуг некредитного характера, связанных в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится преимущест­венно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. Комисси­онные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуще­ствлению операций на финансовых рынках и расходы по операциям с иностранной валютой. В состав первой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по об­лигациям, оплата по векселям, расходы по переоценке ценных бу­маг, расходы по операциям с иностранной валютой.

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затра­ты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйствен­ными». Их сумма находится в прямой зависимости от объемов опе­раций и всей деятельности банка.

К прочим операционным расходам относятся те, которые непо­средственно связаны с проведением определенных банковских опе­раций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиен­тов, налоги, относимые на затраты банка, и др.

Особую группу расходов в банковской практике составляют за­траты, связанные с формированием резервного фонда, предназна­ченного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, воз­можных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.

Одним из показателей, характеризующих соотношение доходов и расходов банка, является процентная маржа, которая определяет­ся как разница между процентными доходами и процентными рас­ходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за ее счет издержки.

Маржа характеризуется как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная ве­личина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и процентных расходов банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдель­ным видам активных операций.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее факти­ческий и достаточный уровень у данного банка.

Коэффициент фактической процентной маржи (Кф.пр.м) характе­ризует относительную фактическую величину процентного источ­ника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

Для расчета этого и других коэффициентов маржи используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива ба­ланса банка, очищенного от регулирующих статей.

Коэффициент достаточной процентной маржи (Кд.пр.м)характе­ризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по следующей формуле:

К прочим доходам при расчете достаточной процентной маржи относят доходы от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штра­фы, пени, неустойки.

Коэффициент процентной маржи по ссудным операциям (Кпр м с) рассчитывается по следующей формуле:

Прибыль коммерческого банка - это основной финансовый ре­зультат деятельности банка, определяемый как разница между все­ми доходами и расходами. В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между сум­мой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком). Балансовая прибыль банка вы­ключает:

1) процентную прибыль, определяемую как превышение полу­ченных банком процентных доходов над процентными расходами;

2) комиссионную прибыль, определяемую как превышение ко­миссионных доходов над комиссионными расходами;

3) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемую как разницу между доходами и расходами от этих операций;

4) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов дея­тельности.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет, как правило, процентная прибыль.

Чистая прибыль коммерческого банка - это прибыль, остаю­щаяся в распоряжении банка. Она представляет собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (т.е. ба­лансовая прибыль за вычетом уплаты налогов) и распределяется по следующим основным направлениям:

Отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);

Отчисления в фонд специального назначения (потребления);

Отчисление в резервный фонд;

Выплата дивидендов акционерам (участникам).

Такие показатели, как объем прибыли и ее структура, при всей их важности не всегда дают полную информацию об уровне эффек­тивности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльно­сти банка являются рентабельность и норма прибыли.

Общий экономический смысл показателей рентабельности про­является в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каж­дого затраченного банком рубля (собственного и заемного). В бан­ковской практике рассчитывается несколько показателей рента­бельности. В российских условиях при расчете показателей рента­бельности в настоящее время используется балансовая прибыль.

Общий уровень рентабельности банка (R06ui) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах):

Этот показатель уточняется показателем рентабельности банка, рассчитываемым как отношение объема общей балансовой (П), по­лученной за определенный период, к акционерному капиталу (К) уставному фонду:

Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on eguity).

Другим важным показателем общей рентабельности работы банка является норма прибыльности активов (ROA - return on assets), показывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Он используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банком в целом и оп­ределяется по следующей формуле:

где А - средняя величина активов.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1. В табл. 9.1 представлены данные по доходам коммер­ческого банка. Требуется определить объем валового дохода банка за соответствующие годы й удельный вес стабильных и нестабиль­ных доходов в общем объеме валового дохода.

Таблица 9.1 Доходы коммерческого банка «Энергострой» за 2005-2006 гг., тыс. руб.

Задача 2. В табл. 9.2 приведены данные по расходам коммерче­ского банка. Требуется определить общий объем расходов банка, постатейную структуру расходов и преобладающие статьи расходов.

Таблица 9.2 Расходы коммерческого банка «Энергострой» за 2005-2006 гг., тыс. руб. Показатели 2005 2006 Процентные расходы 78 340,2 82 022,0 Комиссионные расходы 1 240,3 1 283,0 706,2 930,1 Прочие операционные расходы 510,3 690,4 Расходы по обеспечению функционирования банка 8 340,6 10 240,8 Прочие расходы 2 300,0 2 590,7

Задача 3. В табл. 9.3 даны показатели доходности коммерческо­го банка. Требуется:

1) определить сумму процентной маржи;

Задача 4. В табл. 9.4 приведены данные по доходам и расходам коммерческого банка. Требуется определить коэффициент доста­точной процентной маржи за 2005-2006 гг.

Задача 5. В табл. 9.5 представлены доходы и расходы коммерче­ского банка. Требуется определить коэффициент процентной мар­жи по ссудным операциям за соответствующие годы.

Задача 6. В табл. 9.6 представлены данные по доходам и расхо­дам коммерческого банка. Требуется:

1) определить объем балансовой (валовой) прибыли банка, в том числе процентную прибыль, комиссионную прибыль, прибыль от операций на финансовых рынках, прибыль (убыток) от осталь­ных видов деятельности банка;

2) определить структурные изменения в объеме балансовой прибыли банка.

Доходы и расходы коммерческого банка «Энергострой» за 2005-2006 гг., тыс. руб.

Таблица 9.6 bgcolor=white>930,6 Показатели 2005 2006 Процентные доходы 113811,3 120 734,4 Комиссионные доходы 2 309,6 2 513,6 Доходы от операций на финансовых рынках 980,7 Доходы от остальных видов деятельности банка 794,6 810,3 Процентные расходы 78 340,2 82 022,0 Комиссионные расходы 1 240,3 1 283,0 Расходы по операциям на финансовом рынке 706,2 931,0 Расходы по остальным видам деятельности банка 8 850,9 10 931,6

Задача 7. В табл. 9.7 представлены показатели прибыли ком­мерческого банка. Требуется определить объем чистой прибыли банка за соответствующие годы и структуру использования чистой прибыли.

Показатели прибыли коммерческого банка «Энергострой» за 2004-2006 гг., тыс. руб.

Таблица 9.7 Показатели 2004 2005 2006 Балансовая прибыль 28 910,7 27 996,0 31 032,3 Налог на прибыль 6 938,6 6 719,0 7 474,8 Использование чистой прибыли: - - - отчисления в фонд накопления 9 530,2 8 760,2 8 440,7 отчисления в фонды специального назначения (потребления) 8 847,1 9 407,3 11 206,3 отчисления в резервный фонд 1 098,8 1 390,8 937,4 выплаты дивидендов 2 500,4 1 718,7 3 006,0

Задача 8. В табл. 9.8. приведены доходы, капитал и прибыль коммерческого банка. Требуется определить:

1) общую рентабельность банка;

2) показатель ROE (return on eguity);

3) показатель ROA (return on assets).

Процентные доходы коммерческого банка (Дп) - это суммар­ные доходы, полученные: по средствам в кредитных организациях - Дс, по кредитам и от лизинга клиентам - Д^, по долговым ценным бумагам - Диб, по другим источникам - Дд:

Дп = X (Дс + Дкл + Дцб + Дд)- (9.8)

Процентные расходы (Рп) - это суммарные затраты, произве­денные банком: по депозитам кредитных организаций - Рдо, по депозитам клиентов - Рдк, по выпущенным ценным бумагам - Рцб, по другим затратам - Рд:

Рп=Е(Рдо + Рдк+Рцб + Рд)- (9.9)

Расчетные данные приведены в табл. 9.9.

Расчетные данные

Окончание табл. 9.9 1 2 3 4 3 Дцб 2500,9 106,3 4 Дд 41,6 15,1 5 Рдо 437,5 16,9 6 Рдк 632,6 629,0 7 Рцб 1021,6 -

Требуется:

1) определить отклонение удельного значения величины Мпб от среднего значения процентной маржи в банковских сферах про­мышленно развитых стран (по экспортным данным, Мпс = 1,7%).

2) выявить классификационные особенности представленных вариантов решения задачи, обосновать факторы возможных откло­нений и вызвавшие их причины.

Задача 10. Требуется оценить уровень текущего дохода (Дт) кре­дитных организаций и определить величину непроцентного текуще­го дохода (Дн) в общем объеме (Дт), а также рассчитать значение основных составных компонентов (Дт), определить и обосновать приоритетность их формирования. Уровень текущего дохода опре­деляется по формуле

Дт = Дп + Д„ - Рп, (9.10)

Рп - процентные расходы банка.

Непроцентный текущий доход (Дн) включает: доход от опера­ций с иностранной валютой - Днв, доход по трастовым операциям и агентский доход - Дта, дивиденды по паям и акциям - Дпа, дру­гой текущий доход - Ддт, доход от других операций - Ддо:

Дн = X (Днв + Дта + Дпа + Ддт + Ддо)- (9.11)

Соответствующие расчетные данные приведены в табл. 9.9. и 9.10.

Таблица 9.10 Расчетные данные

Задача 11. К одному из основных параметров, отражающих сис­тему рациональной реструктуризации обязательств банка и поддер­жания их на необходимом и достаточном уровне, относится показа­тель, характеризующий долю платных обязательств в пассивах кре­дитных организаций.

К платным обязательствам (Оп) относятся: средства клиентов, включая вклады населения, - Ск, кредиты, представленные ЦБ РФ, - Кбр; средства кредитных организаций - С0; выпущенные кредит­ной организацией долговые обязательства - Од, т.е.:

Оп =∑(Ск+КбР+С0+Од). (9.12)

2) определить качественные характеристики процесса управле­ния пассивами кредитных организаций, сравнить значения платных обязательств в пассивах с зарубежными экспертными данными (Опс - средняя доля платных обязательств пассивах банков; в про­мышленно развитых странах достигает 64%; П0 - всего пассивов кредитной организации). Расчетные данные представлены в табл. 9.11.

Таблица 9.11 Расчетные данные

Задача 12. Процессы эффективного привлечения средств клиен­тов, активизация конкуренции в банковской сфере в значительной мере отражается в параметрах, характеризующих отношение объема депозитных вкладов (Вдб) и величины средств, привлекаемых с рынка межбанковских кредитов (Вмб), к пассивам кредитных орга­низаций (П0).

Доля средств, привлекаемых с рынка МБК, в пассивах кредит­ных организаций промышленно развитых стран (Вмк) составляет 8%.

Доля депозитных вкладов, привлекаемых с рынка МБК, в пас­сивах банков промышленно развитых стран (Вдк) достигает 49%.

Расчетные данные приведены в табл. 9.12 и 9.13.

Расчетные данные

Таблица 9.12 № Позиции Тыс. руб. 1 2 3 1 Кредиты, полученные банком от ЦБ РФ 0 2 25 605 129 3 Средства клиентов 28 647 506 3.1 В том числе вклады физических лиц 2 406 069 4 Наращенные расходы и авансовые доходы 486 5 Выпущенные долговые обязательства 498 202 6 Прочие обязательства 3 357 721 7 Резервы под возможные потери по расчетам с деби- торами, риски и обязательства 6 273 8 Уставной капитал, в том числе: 637 236 8.1 зарегистрированные обыкновенные акции и доли 637 236 8.2. зарегистрированные привилегированные акции 0 8.3. незарегистрированный уставной капитал неакцио- нерных банков 0 9 Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 9.1. Разница между уставным капиталом кредитной орга- низации и ее собственными средствами (капиталом) 0 10 Эмиссионный выход 203 157 11 Фонды и прибыль, оставленная в распоряжении кре- дитной организации 3 237 746 12 Переоценка основных средств 29 043 13 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода -2 469 917 14 Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года 0 15 Распределенная прибыль (исключая дивиденды) 23 741 16 Нераспределенная прибыль -2493 631 17 Расходы и риски, влияющие на собственные средства 32 010 18 Всего пассивов 59 760 878

Требуется:

1) определить долю (в %) депозитных вкладов, в том числе фи­зических лиц в пассивах кредитной организации;

2) определить долю (в %) привлекаемых средств с рынка МБК в пассивах банка;

3) результаты расчетов использовать для обоснования реальных мер по привлечению депозитных вкладов, вкладов населения и мо­билизации средств с рынка МБК, а также для выявления приори­тетных возможностей в сфере реализации этих операций.

Расчетные данные

Таблица 9.13 № Позиции Тыс. руб. 1 Уставной капитал 19 718 616 2 Добавочный каптал 16 470 148 3 Фонды банков 34 049 282 4 Резервы 12 555 765 5 Сумма средств предприятий и организаций на счетах 62 274 373 6 Сумма бюджетных средств на счетах 15 670 961 7 Депозиты и другие привлеченные средства, в том числе: 205 218 285 7.1. предприятий и организаций 19 331 025 7.2. физических лиц 166 748 412 7.3. банков 19 138 848 8 Межбанковские кредиты 76 011 654 8.1. Просроченная задолженность по полученным меж- банковским кредитам 0 8.2. Просроченные проценты по полученным межбан- ковским кредитам 63 9 Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредит- ной организации 1 036 10 Ценные бумаги 25 970 170 11 Средства в расчетах 17 372 406 11.1 Межфилиальные расчеты 0 12 Расчеты с кредиторами 3 878 064 13 Доходы будущих периодов 7 248 456 14 Результаты деятельности 3 312 088 14.1 Доходы 7 629 092 14.2 Прибыль 3 312 088 15 Всего пассивов 514 419 993

Задача 13. Эффективность использования ресурсного потенциа­ла кредитной организации во многом определяется составом и структурой работающих активов.

К работающим активам банка относятся: кредиты, предостав­ленные юридическим и физическим лицам, вложения в ценные бумаги, задолженность по ссудам, средства, переданные в лизинг, факторинг, форфейтинг, средства в СКВ, драгоценные металлы и камни, корреспондентские счета в валюте, права участия в устав­ных капиталах юридических лиц, межбанковские кредиты.

Кредитные организации промышленно развитых стран накопи­ли значительный опыт по определению параметров, характеризую­щих составные компоненты работающих активов, в том числе: средняя доля работающих активов (Ар) в общих активах (Ао) - 87%; доля кредитов нефинансовому капиталу (Ак) - 58%; доля вложений в ценные бумаги (Ацб) - 22%.

Исходные данные представлены в табл. 9.14 и 9.15.

Расчетные данные

Таблица 9.14 № Позиции Тыс. руб. 1 Денежные средства и счета в ЦБ РФ 5 044 619 2 Государственные долговые обязательства 4 718 188 3 9 624 319 4 Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи 3206 4.1. Ценные бумаги для перепродажи (балансовая стой- мость) 3206 4.2. Резерв под возможное обесценение ценных бумаг 0 5 Ссудная и приравненная к ней задолженность 41 022 366 5.1. Процентные начисления (включая просроченные) 36 768 6 Средства, переданные в лизинг 0 7 Резервы под возможные потери 6 668 805 8 Чистая ссудная задолженность 34 453 561 9 Основные средства и нематериальные активы, хо­зяйственные материалы и быстроизнашивающиеся предметы 2 436 060 10 Чистые долгосрочные вложения и ценные бумаги и ДОЛЯ 2 436 060 10.1. Долгосрочные вложения и ценные бумаги и доли (балансовая стоимость) 2 946 932 10.2. Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей 510 872 11 Наращенные доходы, авансовые расходы 52 009 12 Прочие активы 2 939 588 13 Всего активов 59 760 878

Таблица 9.15 Расходные данные

bgcolor=white>Средства в рассрочку

№	Позиции	Тыс. руб.
1	Денежные средства, драгоценные металлы и камни	7 432 159
2	Средства на счетах в ЦБ РФ, в том числе:	34 586 221
2.1	накопительные счета при выпуске акций	1404
2.2	обязательные резервы в ЦБ РФ	27 230 299
3	Средства на счетах в кредитных организациях	11 168 276
4	Кредиты предоставленные (всего), из них:	208 719 484
4.1	просроченная задолженность	9 760 795
4.2	кредиты, предоставленные предприятиям и орга-
	низациям	130 433 344
4.3	кредиты банкам	20 924 868
5	Ценные бумаги	173 849 356
5.1	Государственные ценные бумаги	135 523 222
5.2	Векселя	23 557 617
6	Основные средства, хозяйственные затраты и нема-
	териальные активы, лизинг	30 704 191
7	Участие в дочерних и контролируемых организа­ция, а также средства, направленные на приобрете­ние долей (паев) для участия в уставных капиталах
	юридических лиц	4 681 872
8	Просроченные проценты по кредитам	4 682 507
9	15 294 037
9.1	Межбанковские расчеты	56 378
10	Прочие размещенные средства, в том числе:	13 577 055
10.1	прочие размещенные средства и депозиты в банках	10 682 773
10.1.1	включая депозиты в кредитных организациях для
	расчетов с использованием пластиковых карт	4923
11	Расчеты с дебиторами	5 198 108
12	Расходы будущих периодов	6 348 936
13	Результаты деятельности	8097 240
13.1	Расходы	6 696 363
13.2	Убытки	1 400 877
14	Использование прибыли	3 993 011
15	Активы	514 419 993

Требуется:

1) выявить и обосновать состав и структуру работающих активов кредитной организации по исследуемым вариантам, рассчитать их значения в сравнении с указанными выше экспертными данными;

2) определить возможные приоритеты по повышению эффек­тивности кредитного и инвестиционного портфелей, а также по рационализации процедурных основ управления структурной и со­ставом работающих активов банка в предложенных вариантах.

Задача 14. В процессах управления банковской деятельностью важное значение имеет рационализация регулирования непроцент­ных (накладных) расходов, что в определенной мере влияет на коммерческий результат работы кредитной организации.

Одним из основных показателей оценки результативности управления риском накладных расходов является параметр, харак­теризующий отношение непроцентных расходов и текущих доходов. Непроцентные расходы включают: фонд заработной платы, экс­плуатационные и другие расходы.

С учетом тенденций изменения накладных расходов уровень данного параметра, по зарубежным оценкам, достигает 50-60%. Вместе с тем темпы роста непроцентных расходов не должны опе­режать темпы роста доходов банка.

Исходные данные вариантов представлены в табл. 9.10 и 9.16.

Расчетные данные

Требуется:

1) определить затраты, связанные с непроцентными расходами, рассчитать параметры их регулирования;

2) выявить степень изменения доходов и непроцентных расхо­дов банков, обосновать тенденции рационального управления на­кладными расходами в кредитных организациях.

Задача 15. Одним из важных показателей вариантной оценки эффективности формирования и использования ресурсного потен­циала является параметр, выражающий отношение балансового ре­зультата (прибыли или убытка) к валюте баланса кредитной органи­зации.

Особое значение здесь имеет детальные расчет степени влияния результативных счетов по пассивным и активным операциям на балансовую прибыль (убыток) банка.

Данные для выполнения задачи представлены в табл. 9.17 и 9.18.

Расчетные данные

Таблица 9.17 bgcolor=white>2 290 623,3 № Варианты, тыс. руб. п/п Позиции 1 II 1 2 3 4 1 Уставный капитал 592 090,0 1000,0 2 Прочие фонды и другие собственные ИСТОЧНИКИ 4 004 974,1 191 967,6 3 Прибыль (убыток) отчетного периода 1 673 726,0 973 384,4 4 Использовано прибыли в отчетном году 460 020,6 344 315,5 5 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года 1 213 705,4 629 068,9 6 Всего собственных источников 5 810 769,5 2 549 836,5 7 Кредиты, предоставленные ЦБ РФ 0 0 8 Средства кредитных организаций 7 998 505,0 207 525 451,3 9 Средства клиентов, включая вклады населения 7 801 206,5 354 664 344,2 10 Выпущенные кредитной организаци- ей долговые обязательства 282 450,0 0 11 Прочие обязательства 3 637 985,4 1 891 688,7 12 Всего обязательств 19 720 146,9 564 081 484,2 13 Прочие пассивы 628 521,4 95 020,0 14 Всего пассивов 26 159 437,8 566 726 340,7 15 Остатки на счетах в ЦБ РФ, касса и приравненные к ней средства 591 117,5 135 910,6 16 В том числе депонированные обяза- тельные резервы 359 200,9 0 17 Средства в кредитных организациях 37 435 566,9 18 Вложения в государственные долго- вые обязательства 2 063 794,8 1 502 901,9 19 Ценные бумаги для перепродажи 2 146 623,0 0 20 Кредиты организациям, населению и лизинг клиентам 16 437 999,3 519 319 134,7 21 В том числе кредитным организациям 8 308 237,2 167 965 425,0 22 Резервы на возможные потери по ссудам 784 032,6 3 686,7 23 Чистые кредиты и лизинг клиентам (стр. 23 = стр. 21 - стр. 22) 15 653 966,7 519 315 448,0

Таблица 9.18

Требуется:

1) определить наиболее приоритетный вариант повышения эф­фективности ресурсного потенциала кредитных организаций;

2) раскрыть причины и постатейно выявить резервы повышения результатов деятельности банков.

Задача 16. Уровень использования резервов в сфере активных операций в определенной мере отражается в параметре концентри­рованной реализации неработающих активов кредитной организации.

В состав неработающих активов банка входят: средства на сче­тах в ЦБ РФ, касса, основные средства, хозяйственные материалы и нематериальные активы, средства в расчетах (в рублях), невзы- сканные суммы, прочие дебиторы (в рублях).

Согласно экспертным данным, доля неработающих активов (А„р) в общих активах кредитных организаций промышленно раз­витых стран достигает 13%.

Требуется:

1) определить составные компоненты неработающих активов кредитных организаций, используя исходные данные (см. табл. 9.13 и 9.14), выявить и аргументировать возможные отклонения от тре­бований зарубежной практики;

2)рассмотреть факторы рационального соотношения нерабо­тающих активов, а также их использование с учетом приоритетных направлений деятельности банков.

Задача 17. При проведении аналитической оценки деятельности кредитной организации особое значение имеет выявление парамет­ров, характеризующих поэтапные результаты работы банка, его пла­тежеспособность и рентабельность.

Спектр рассматриваемых проблем включает прежде всего необ­ходимость определения основного и дополнительного капитала, доли их составных компонентов в общем капитале (собственных средствах) кредитной организации.

Структура составных элементов основного и дополнительного капитала в собственных средствах банка определена Положением ЦБ РФ № 215-П (Форма № 134 - ежемесячная).

Требуется:

1)используя исходные данные (см. табл. 9.12 и 9.13), опреде­лить суммарные значения основного и дополнительного капитала, выявить их сравнительные характеристики в общем капитале (соб­ственных средствах) кредитных организаций;

2) проанализировать отклонения от требований ЦБ РФ, рас­крыть их реальные причины с учетом обоснованных классифика­ционных признаков.

Задача 18. Прибыльность операций кредитных организаций ха­рактеризует эффективность работы и основные направления разви­тия банков. В частности, параметр прибыльности определяется как отношение чистой прибыли: к основному капиталу; к дополнитель­ному капиталу, к собственным средствам (капиталу); к общей сум­ме активов кредитной организации.

2)выявить сравнительные характеристики, оценить результаты кредитной и инвестиционной политики, определить приоритетные тенденции формирования и использования операционного меха­низма кредитных организаций.

Задача 19. Платежеспособность кредитной организации опреде­ляется рядом параметров, в которых отражается своевременное и качественное выполнение банком обязательств, связанных с функ­ционированием его операционного механизма.

Для оценки платежеспособности кредитной организации ис­пользуются следующие параметры:

Характеризующий отношение собственных средств (капитала) к общей сумме активов;

Измеряющий отношение основного капитала к общей сумме активов;

Определяющий отношение дополнительного капитала к общей сумме активов;

Характеризующий отношение резервов под возможные потери к собственным средствам (капиталу).

Требуется:

1) на основе данных, приведенных в табл. 9.14 и 9.15 рассчитать основные индикаторы платежеспособности кредитных организаций;

2) оценить способность кредитных организаций полностью и своевременно реализовать свои обязательства, определить факторы возможного улучшения результатов деятельности банков.

Задача 20. Рентабельность кредитных организаций оценивается рядом качественных показателей, характеризующих эффективность работы банков.

Параметры рентабельности капитала и активов кредитных орга­низаций включают следующие соотношения:

Чистой прибыли и уставного капитала;

Чистой прибыли и активов;

Чистой прибыли и капитала (собственных средств);

Чистой прибыли и основного капитала в собственных средствах;

Чистой прибыли и дополнительного капитала в собственных средствах.

Указанные параметры способствуют выявлению тенденций в динамике получения доходов и эффективному исследованию струк­турных компонентов капитала кредитных организаций.

Требуется:

1) используя данные предыдущих заданий (см. табл. 9.14 и 9.15), проанализировать достигнутые результаты деятельности кредитных организаций;

2) определить тенденции роста доходов, оценить результатив­ность управления капиталом в банках.

Задача 21. Важное значение имеет исследование потенциальных возможностей кредитного портфеля банка.

К числу параметров, учитывающих банковские риски в сфере использования кредитного портфеля, относятся соотношения:

Суммы предоставленных кредитов и общей суммы активов;

Суммы резервов под возможные потери и общей суммы активов.

Динамика повышения значений параметров характеризует уве­личение рисковых ситуаций в процессе реализации кредитного портфеля банка.

Требуется:

1) определить сравнительные значения параметров использова­ния кредитных портфелей банков (см. табл. 9.14 и 9.15);

2) проанализировать выявленные возможности реализации кредит­ного портфеля банков с учетом позитивных и негативных тенденций.

Задача 22. В процессе анализа финансовой деятельности банка существенным является расчет параметра обеспечения (покрытия) непроцентных расходов непроцентными доходами.

Параметр отражает динамику составных компонентов, воздейст­вующих на результат текущей работы кредитной организации, и определяется соотношением непроцентных доходов и непроцент­ных расходов. В зарубежной практике его значение достигает 50%.

Требуется:

1) на основе использования исходных данных (см. табл. 9.10 и 9.16) определить расчетные варианты указанного параметра;

2) выявить и рассмотреть факторы повышения результативности банковской деятельности, в частности оценить степень влияния структурных элементов непроцентных расходов на результаты рабо­ты кредитных организаций.

Задача 23. Для рационализации регламентирования процентных рисков используется параметр, характеризующий уровень чистой процентной маржи банка (Мчп).

где Дп - процентные доходы банка;

Рп - процентные расходы банка;

Аб - активы банка.

Средний уровень чистой процентной маржи в банковской сфере промышленно развитых стран равен 2,4%.

Исходные данные для расчетных вариантов приведены в табл. 9.9 и 9.17.

Требуется:

1) определить уровень чистой процентной маржи банков;

2) оценить сравнительные варианты процессов управления про­центными рисками в банках, выявить и обосновать причины от­клонений от средних значений параметров, рассчитываемых в зару­бежной банковской практике.

Николаева Т.И.

Известно, что ресурсы предприятия и требования рентабельной работы в определенной степени ограничивают маневрирование, как ассортиментом товаров, так и ценами на них. Но именно ориентация на спрос покупателей и его активное формирование должны определять использование имеющихся ресурсов. Отсюда успешная реализация товаров, которая обеспечивает эффективность работы предприятия.

Коммерческая работа в торговле - это деятельность предприятия, направленная на решение особого комплекса задач. Изучение процессов их реализации - важный элемент оперативного исследования на уровне торгового предприятия и региона.

Мы рассматриваем потребителя в качестве равноправного участника коммерческой деятельности. Основными участниками коммерческой деятельности, в соответствии с нашей позицией, являются не только предпринимательские структуры, но и потребители (участие которых в лимитно-распределительной экономике было слабым). Это утверждение основано на том, что для предпринимателей важнейшим фактором при заключении сделок является доход (экономическая выгода), а для потребителей выгодой является нужный ему товар (услуга), если он в большей степени удовлетворяет его потребности (потребительские интересы). Потребитель является не пассивным покупателем, а полноправным участником коммерческой деятельности, ее регулятором. Таким образом, важнейшей категорией субъектов деловых отношений между поставщиками товаров и розничным звеном является потребитель

Рис. 1. Комплекс задач коммерческой деятельности на рынке товаров и услуг

Поэтому комплекс задач коммерческой деятельности субъектов потребительского рынка мы рассматриваем через удовлетворение потребностей населения. Потребитель, реализуя свои интересы, оказывает определяющее влияние на поведение предпринимателей на рынке при заключении сделок, выборе сегмента рынка, организации сбыта и продажи товаров, формировании ассортиментной, ценовой политики.

Демократизация торговли и свобода предпринимательства возродили предприимчивость, индивидуальную коллективную инициативу, материальную и моральную заинтересованность работников торговли, что активизировало их деятельность на потребительском рынке. Сейчас предприятия сами решают хозяйственные вопросы, осуществляют более выгодные сделки, что способствует повышению их доходности. Изменился характер хозяйственных взаимоотношений торговли с другими субъектами инфраструктуры рынка на основе сочетания интересов предприятия и территорий.

Для углубленного исследования влияния коммерческой работы на результаты деятельности предприятий нами была предпринята попытка разработать систему основных составляющих ее оценки, которая могла быть использована в качестве самооценки коммерческой работы каждым предприятием. Такая система, по нашему мнению, поможет территориальным и хозяйственным органам определять направления совершенствования управления коммерческой деятельностью.

Теоретическая новизна предлагаемых нами методов оценки апробирована на практике в Свердловской области в период адаптации торговли к рынку (начиная с 1995 г.). Для этого коммерческая работа была представлена четырьмя блоками, характеризующими вид коммерческой деятельности, и показателями, оценивающими ее эффективность (табл. 1).

Таблица 1

Система показателей оценки коммерческой работы предприятий торговли

Направление коммерческой Деятельности	Показатель эффективности коммерческой работы
Ассортимент товаров и его Формирование	Широта ассортимента Глубина ассортимента Коэффициент обновления ассортимента Коэффициент устойчивости ассортимента
Планирование товарного предложения и обеспечение товарами	Индекс роста товарооборота Прирост (сокращение) времени обращения товаров Степень соответствия товарных запасов нормативу Индекс выполнения плана закупок Степень выполнения договорных обязательств поставщиками Ритмичность поступления товаров по ассортименту Коэффициент допустимого уровня качества товаров Индекс валового дохода
Формирование и стимулирование спроса	Соответствие объема и структуры товарного предложения объему и структуре покупательского спроса Степень обновления ассортимента Коэффициент завершенности покупки Объем и структура неудовлетворенного спроса
Экономическая эффективность коммерческой деятельности	Прирост валового дохода от коммерческих операций Прирост прибыли от коммерческой деятельности Соотношение доходов и расходов по закупке и реализации товаров

Среди инструментов коммерческой деятельности торгового предприятия ассортиментная политика занимает особое место.

Первый блок в системе оценки коммерческой деятельности - “Ассортимент товаров и его формирование” - состоит из четырех показателей, которые подробно рассмотрены нами при оценке широты и глубины ассортимента в магазинах. Коэффициент обновления ассортимента свидетельствует о развитии и характере хозяйственных связей торговли, как с отечественными, так и зарубежными партнерами, а также работе предприятий по обновлению ассортимента. Коэффициент устойчивости ассортимента характеризует видовой состав предлагаемых товаров в товарной группе (подгруппе). Этот блок особенно важен для оценки работы предприятий, реализующих товары предусмотренного ассортиментного перечня.

В ассортиментной политике, на наш взгляд, должны учитываться следующие факторы: наличие в магазинах разнообразных товаров; устойчивость и гибкость ассортимента, его соответствие изменениям спроса и сезонным колебаниям; рациональное размещение товаров в магазинах. Все это принципиально важно.

В рыночной экономике формирование ассортимента является прерогативой самих торговых предприятий. В основу действующих в магазинах ассортиментных перечней положен производственно-технический признак группировки товаров, который не позволяет с достаточной полнотой учесть комплексность спроса, взаимная дополняемость товаров, сезонные особенности развития спроса и другие условия.

Из всей совокупности торговых предприятий в Свердловской области наше внимание в качестве объекта анализа ассортиментной политики привлекли крупные магазины Екатеринбурга, торгующие универсальным ассортиментом товаров преимущественно продовольственного назначения. Как указывалось ранее, именно они являются перспективными, их предпочитает посещать население города. Активная ассортиментная политика, проводимая этими магазинами, позволила создать индивидуальный и совершенно отличный от конкурентов ассортимент.

Для характеристики ассортимента отдельных предприятий торговли и определения результативности ассортиментной политики нами были проанализированы структура ассортимента, его широта и частично глубина. Было выявлено, что можно охарактеризовать лишь фактическую структуру ассортимента товаров в магазинах, так как сведений о предпочтительном ассортименте работники не имеют, а изучение спроса сводится в основном к элементарному учету товарной реализации, причем чаще по групповому ассортименту. На предприятиях анализ ассортимента товаров не проводится.

Как показали исследования, практически все договоры и спецификации к ним не содержат сведений о развернутой номенклатуре товаров. При заключении коммерческих сделок, договоров поставки, контрактов строгого согласования внутригруппового ассортимента практически не бывает. Ситуация складывается в пользу производителя-поставщика и чаще “перекупщика”. Это неблагоприятно отражается на соответствии спроса и предложения, приводит к необоснованному завышению цен.

Фактическая полнота ассортимента и ее динамика могут служить свидетельством грамотной ассортиментной политики. Как мы установили, что полнота ассортимента зависит не только от торговой площади магазина, объемов товарооборота. Важными факторами, обеспечивающими полноту ассортимента, является финансовая устойчивость, авторитет предприятия на рынке товаров и услуг. Большим доверием у поставщиков товаров пользуются магазины, которые принимают товар крупными партиями, своевременно производят расчеты, имеют высокую степень надежности (высокие темпы товарооборота, высокую рентабельность и т.д.).

Для повышения социального уровня торгового обслуживания торгово-оперативные работники магазинов должны уделять особое внимание устойчивости ассортимента. С одной стороны, этот показатель существенно влияет на показатель уровня обслуживания, а с другой - свидетельствует о ритмичности поставки. Устойчивость ассортимента - ориентир для покупателя.

Для характеристики эффективности коммерческой деятельности, как отдельного торгового предприятия, так и их совокупности по территории, на наш взгляд, наиболее интересным показателем является степень обновления товарного ассортимента, то есть его пополнение новыми продуктами и изделиями. Этот показатель может быть определен коэффициентом обновления. Он представляется особенно важным для работы с непродовольственными товарами. По группе непродовольственных товаров его определяют периодом морального старения 1 .

В оперативной работе (пополнение и регулирование ассортимента торгового предприятия) нами рекомендовано использовать такой показатель как доля новых товаров (продуктов или изделий) в объеме новых поступлений, а при оценке длительных хозяйственных связях - доля новых продуктов (изделий) в общем объеме выпуска товаров. Специалистам следует особо выделять товары с улучшенными потребительскими свойствами.

Данный информационный блок мы предлагаем дополнить расчетами устойчивости (стабильности) ассортимента, что позволит судить об отсутствии (наличии) перебоев в продаже отдельных товаров. Специалистам, занимающимся анализом стабильности реализации товара с колеблющимся (неравномерным) количеством покупок в течение дня, введение такого учета поможет не только оценивать эффективность организации товароснабжения, но и определять рациональность ассортиментной структуры и эффективность ассортиментной политики торгового предприятия. Анализ широты и устойчивости (стабильности) ассортимента необходимо проводить на базе оперативных данных о состоянии текущих запасов, выделяя товары с замедленной товарооборачиваемостью.

Второй блок показателей - “Планирование товарного предложения и обеспечение товарами” - состоит из восьми показателей, отражающих планируемый рост товарооборота предприятий, изменение в его структуре на основе товарного предложения, объем планируемого валового дохода, товарных запасов, товарооборачиваемость, качество товара. Эти показатели составляют основу планов закупки товаров, выбора поставщиков, определения условий поставки, ассортимента, сроков, партионности поставки, цен и расчетов с поставщиками и т.д. Чем выше индексы этих показателей, тем эффективнее хозяйственные связи. Здесь значение имеют долгосрочность, степень постоянства хозяйственных связей и особенно выполнение договорных обязательств.

Так как один и тот же товар фигурирует в коммерческих сделках, то существенного увеличения совокупного товарооборота не наблюдается. Вместе с тем с развитием конкуренции на потребительском рынке появилась реальная возможность у предприятий торговли выбора выгодных поставщиков. Одновременно в формировании товарного предложения усиливается роль местных товаропроизводителей в производстве продуктов питания.

Поставщиками импортных товаров в основном являются перекупщики товаров, или посредники, и частные фирмы. Услугами таких поставщиков, как правило, пользуются непродовольственные магазины. Это объясняется стремлением к экономии транспортных расходов, финансовых средств, расходов по оплате труда на предприятиях торговли при использовании услуг посредников. Участие посредников часто приводит к необоснованному увеличению звенности товародвижения, росту цен и уклонению ими от уплаты необходимых платежей в бюджет.

Результативность хозяйственных связей как важнейшего направления коммерческой деятельности во многом определяет правильность выбора поставщика и форм осуществления торговых сделок. Количество поставщиков, частота завоза товаров, по нашим наблюдениям, зависит от типа магазина, мощности магазина, ассортиментного профиля которые являются определяющей при формировании ассортимента и объемов товарооборота. С увеличением торговой площади увеличивается частота завоза товаров, а, следовательно, и товарооборачиваемость. Экономнее расходуются в целом средства предприятия.

Наибольшая результативность коммерческой деятельности наблюдается на крупных предприятиях различных форм собственности и объясняется наличием долговременных хозяйственных связей с крупными поставщиками. Это обеспечивает высокую информированность специалистов этой группы предприятий о рыночной ситуации на текущий момент и ее перспективах. Мелкие и средние предприятия, лишенные такой возможности, в своей деятельности опираются чаще всего на нерегулярные, случайные связи. Основными поставщиками товаров для них являются различного рода посредники, что не только осложняет фактический учет товарооборота, но и приводит к существенному росту потребительских цен и практически полному отсутствию контроля качества товара.

Таблица 2

Распределение показателей по степени значимости (предпочтения) для предприятия торговли при выборе партнеров-поставщиков товаров

	Среднемесячный объем розничного товарооборота магазина в 1996 г.
Показатель	до 300 млн.	от 500 до 1000 млн. руб.	От 2000 и выше млн. Руб.
Избежание риска
Цена товара
Качество товара
Ассортимент товаров
Месторасположение поставщика
Условия поставок
Учет интересов потребителя

Этот вывод подтверждают результаты опросов руководителей торговых предприятий, имеющих различные объемы товарооборота. Обследованию подверглись 200 магазинов г. Екатеринбурга. Независимо от объема товарооборота предпочтительным представляется для них получение прибыли (табл.2). Для мелких предприятий (со среднемесячным товарооборотом до 300 млн. руб.) большое значение имеют условия поставки, а также цена товара и возможность избежания риска. Для более крупных предприятий (с товарооборотом свыше 500 млн. руб.) важным является качество товаров и избежание риска. Крупные же предприятия отдают предпочтение качеству товаров, ассортименту и учету интересов потребителя. Поэтому такие предприятия являются более предпочтительными при выборе покупателем места покупки.

Приватизация торговли и увеличение доли частного сектора обусловили стихийность в организации рынка в целом, что привело к нежеланию и поставщиков, и продавцов работать с издержкоемкими товарами первой необходимости. Просчеты и ошибки в деятельности субъектов рынка усугубляется и отсутствием регионального информационного банка данных о конъюнктуре рынка. Отсутствие единой товарной политики снижает эффективность коммерческой деятельности работников предприятия по различным ее направлениям.

Анализ информации, представленный экспертами, показал, что нарушение специализации, как у производителей, так и торговых предприятий, снижает эффективность хозяйственных связей и, в конечном счете, увеличивает издержки потребления.

Третий блок - “Формирование и стимулирование спроса “. Эту группу показателей целесообразно использовать при оценке соответствия объема и структуры спроса товарному предложению. Предлагаемые показатели рассчитываются по предприятию, исходя из ассортимента, его широты, данных о спросе населения и факторов, влияющих на степень завершенности покупок.

Это направление коммерческой деятельности неразрывно связано с блоками, характеризующими планирование товарного предложения и формирование ассортимента товаров. Именно в результате предложения товаров потребителю формируется спрос, а в результате анализа спроса населения осуществляется закупка товаров и определяется ассортиментная и ценовая политика. В этом блоке важное место занимает рекламная работа торговых и производственных предприятий.

Характеристика рекламы, сделанная экспертами, отражает недостаточное внимание, уделяемое этому направлению коммерческой деятельности. Реклама не оказывает достаточного стимулирующего действия (по большинству магазинов) на объем реализации товаров для того, чтобы окупить расходы на ее организацию.

Четвертый блок - “Экономическая эффективность коммерческой деятельности” - характеризует результативность управления коммерческой работы, как конкретного предприятия, так и совокупности предприятий на определенной территории. Эти показатели завершают и обобщают оценку коммерческой деятельности.

В торговом предприятии коммерческая деятельность непосредственно влияет и на его экономические результаты, и на социальную эффективность торговли в целом. Как нами уже рассматривалось, экономическая и социальная эффективность торговли находятся в тесной взаимосвязи. Экономическую эффективность коммерческой деятельности, по нашему мнению, следует оценивать по экономическим результатам, характеризующим работу предприятия в целом: обобщающим экономическим показателям (товарооборот, издержки, прибыль, цены); показателям использования ресурсов (выработка, товарооборачиваемость); качеству торгового обслуживания (широта, устойчивость и обновляемость ассортимента); качеству товаров.

Исследование каждого направления эффективности составляет специфическую область. Эффективность управления торговлей оценивается, прежде всего, с позиции качества торгового обслуживания и рентабельности предприятий. Составляющие эффективности управления во многом зависят от организации коммерческой деятельности и ее результатов, так как при осуществлении коммерческих операций формируются товарооборот, доходы предприятия, ассортимент товаров, проверяется их качество.

Анализируя влияние коммерческой деятельности на экономические результаты, мы сделали вывод, что рентабельность выше у тех торговых предприятий, которые имеют широкий ассортимент товаров, высокую товарооборачиваемость, четкие хозяйственные связи и наращивают темпы розничного товарооборота, улучшают работу с покупателями.

Оценка эффективности коммерческой деятельности предприятий, по предложенной нами методике, может осуществляться как на основе экспертных оценок, так и силами самих предприятий. Такая работа необходима при планировании хозяйственной деятельности, выявлении причин невыполнения плановых заданий, изыскании резервов повышения эффективности работы предприятий, определении стратегии его развития. Оценка коммерческой деятельности дает представление об адаптации предприятия к рыночным условиям, позволяет не только выработать стратегию и тактику поведения торговых предприятий, но и повысить эффективность управления ими на уровне территории. Ее применение позволит хозяйствующим субъектам определить слабые и сильные стороны торговой деятельности и сконцентрировать все условия на направлениях, являющихся наиболее перспективными и доходными.

Оценивая коммерческую деятельность торговли при вхождении ее в рынок, мы установили:

1. Предприятия постепенно адаптируются к рыночной ситуации, наметились позитивные изменения в их работе. Коммерческая деятельность торговли в значительной степени активизировалась, произошло улучшение структуры товарооборота вследствие роста объема и изменения состава товарного предложения на основе расширения географии межрегиональных и международных связей. Повысилась степень удовлетворения покупательского спроса, как по объему, так и по структуре. Это связано с расширением, обновлением ассортимента и продвижением на рынок принципиально новых для населения области товаров и услуг.

2. В ходе реформы за счет развития и углубления сферы деятельности субъектов принципиально изменился содержательный аспект коммерческой деятельности предприятий торговли. Сейчас значительная часть розничных предприятий сочетают оптовую и розничную продажу, а оптовые - розничную. Расширяют розничную торговлю и производственные предприятия. Тем самым обеспечивают маневренность товарных ресурсов, быстрое доведение товаров до потребителя и возвратность вложенных средств.

3. Проведенные нами исследования не выявили существенных изменений в организации коммерческой деятельности на предприятиях, работы служб, занятых ею, содержании и рациональном распределении обязанностей между работниками в подходе к решению проблем. Как и раньше, основные коммерческие функции выполняют руководители предприятий, что особенно характерно для муниципальных магазинов и обществ с ограниченной ответственностью. В силу загруженности и отсутствия знания рыночных процессов и малого опыта работы в новых условиях эти специалисты не обеспечивают высокой эффективности коммерческой деятельности по всем направлениям.

Расширение торговой сети, появление новых типов торговых предприятий обеспечили приток в торговлю работников, не имеющих специальной подготовки и не обладающих необходимым набором знаний, о чем свидетельствуют данные официальной статистики, выборочных обследований и экспертного опроса. Одновременно профессиональный уровень и сложившиеся стереотипы деятельности кадровых работников определенных категорий зачастую вступают в противоречие с требованиями изменившихся внешней и внутренней среды предприятия.

4. Анализ эффективности коммерческой деятельности предприятий различных форм собственности показал наибольшую результативность ее на крупных предприятиях. Но основная часть их наиболее приближена к потребителю - это мелкие магазины. Их деятельность требует всяческой поддержки со стороны государства. В частности, необходимо образовать информационные рыночные центры на местах, которые обеспечивали бы различные предприятия необходимой информацией о конъюнктуре рынка, рыночных процессах и т.п. Это может сыграть положительную роль как в плане роста эффективности торговой деятельности, так и в плане формирования благоприятной рыночной среды.

Отсутствие рыночной информации, данных оперативного анализа и неумение постоянно увязывать коммерческие решения с конъюнктурой рынка снижают эффективность труда специалистов торговли. Это особенно ярко проявляется в ослабленном внимании к работе по изучению спроса на товары непосредственно на торговом предприятии. Здесь ослаблена работа по формированию покупательского спроса с помощью необходимой информации и рекламы.

5.Мы пришли к убеждению о необходимости введения принципиально нового подхода к управлению коммерческой деятельностью. Этого можно достичь путем введения маркетинговых служб (или хотя бы их основных элементов) на каждом предприятии. Поскольку маркетинг является чисто рыночной концепцией управления коммерческой деятельностью предприятия, то он позволит наиболее гармонично сочетать рыночные интересы предприятия и потребителя. Практический маркетинг принесет реальную пользу предприятию лишь в том случае, когда его применение будет осуществлено квалифицированными специалистами, обладающими знаниями в области рыночной стратегии и тактики.

Служба маркетинга, адекватно отвечающая требованиям рынка, еще только зарождается. Ее развитие сдерживается отсутствием средств у предприятий, специально подготовленных кадров и методических разработок, адаптированных к местным условиям.

От вышеназванных факторов во многом зависит подход к ассортиментной политике предприятий, планированию закупочной деятельности, определяющей состав и структуру товарного предложения, степень удовлетворения покупательского спроса, организацию торгового обслуживания.

6. Эффективная коммерческая деятельность на уровне региона обеспечивает насыщенность рынка, высокий уровень удовлетворения потребителя, развитие конкуренции в сфере обращения и потому должна быть сферой постоянного внимания органов управления. Контроль по отдельным направлениям коммерческой деятельности (цены, торговые надбавки, налоги), осуществляемый сегодня силами разобщенных, узковедомственных структур, не позволяет получить цельной картины происходящих процессов, а тем более обеспечить комплексное управление ими.

Отказ от централизации управления коммерческой деятельностью не должен проявляться в полном отстранении органов самоуправления от ее регулирования. Анализ характера, форм и методов такого регулирования является самостоятельной, чрезвычайно актуальной проблемой, требующей серьезного дальнейшего исследования.

1. Методика разработана автором (см. Николаева Т.И. Адаптация торговли к условиям рынка. Екатеринбург: Изд-во УрГЭУ, 1995.).
2. Несмотря на то, что изучение ассортимента товаров - очень важная проблема (даже межотраслевая) до сих пор нет стандартов, регламентирующих его показатели. Специалисты и научные работники торговли еще не пришли к единому взгляду на номенклатуру и сущность показателей ассортимента товаров.
3. Мерой обновления ассортимента товаров следует считать величину отклонений фактических темпов от их оптимальных значений. Оптимальный срок обновления может быть исчислен отношением 100% к сроку мо-рального износа. Результат покажет долю товаров, которую рекомендуется ежегодно заменять. Этот показатель было бы полезно учитывать в своей работе работникам коммерческих или маркетинговых служб.
4. Примечание. Методика разработана автором. На основании данных материалов опросов руководителей торго-вых предприятий городов Свердловской области.

ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ

Н. А. БОГДАНОВА

СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Рассмотрены основные факторы формирования финансовых результатов коммерческих банков и важные принципы их формирования.

Ключевые слова: банковская прибыль, предпосылки реализации, стратегия развития.

Коммерция в банковской сфере базируется на определённых принципах. Главный среди них -принцип прибыльного хозяйствования, достижение возможно большей прибыли. Движущим мотивом деятельности банка является получение прибыли.

Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, так как благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная, надёжная и эффективная банковская система. Заёмщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала.

Предпосылкой реализации целей банковской коммерции является безопасность банковской деятельности. При прочих равных условиях прибыль банка тем выше, чем выше безопасность банка и меньше риск. И тем не менее банк - это рисковое предприятие. Недаром говорят, что коммерческий банк - это риск, затем период ожидания, а вслед за ним прибыль или убыток. Но коммерции вредно опираться на принцип случайности, напротив, она носит постоянный характер, цели коммерции же при различных колебаниях должны быть реализованы. Принцип банковской коммерции состоит в том, что банк как экономическое предприятие может рисковать своим капиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. От неудачной или неумелой коммерции может пострадать банк, но никогда не должен страдать клиент.

©БогдановаН. А., 2011

Банковская коммерция должна действовать по принципу: всё для клиента. Банк несст полную ответственность за клиента, обеспечивает его прибыль. Поскольку банковская коммерция развернута на хозяйство в целом, то доходность, получение прибыли не может быть целью только банка, она составляет общую цель банка с клиентом. На практике всё должно быть в согласии: прежде всего прибыль клиента, а затем прибыль банка; верно, однако, и то, что прибыль клиента - это не единственная цель, а основа для получения банковской прибыли. Обеспечивая прибыль клиенту, банк реализует и свой собственный интерес.

Партнерские отношения коммерческого банка с клиентами базируются на принципе взаимной заинтересованности. Только в том случае, если банк и предприятие заинтересованы друг в друге, можно рассчитывать, что партнерские отношения между ними действительно состоятся.

Под стратегией коммерческого банка надо понимать направление наиболее эффективной егб деятельности. Если стратегия разработана, если научное представление о банковской деятельности сформировано, то это является решающим фактором успеха банковской деятельности. Для устроителей банка должны быть ясны его цели, стратегические позиции при этом предполагаются разные. Разумеется, политика банка в каждом конкретном случае будет неодинаковой. Стратегия должна учитывать внешние условия банковской деятельности, определять тот результат, которого банк стремится достигнуть. Можно сказать, что стратегия является как бы частью общей системы, элементом, фактором успеха банковской деятельности.

Цель коммерческого банка определяется с позиции его доходности, рентабельности, структуры баланса, направлений его деятельности

(депозитная политика, политика на финансовом рынке, в области кредитования ссудного процента и др.).

Рядом со стратегической ориентацией банка, определяющей успех банковской деятельности, следует выделить качество и квалификацию менеджмента, его маркетинговую активность. Западные банки смогли сделать качественный скачок в своём развитии, прежде всего благодаря прекрасно налаженному маркетингу и менеджменту. Акцент на современные методы управления, технологию, широкие связи банка с внешними структурами, бесспорно, могут дать и нашим банкам мощный импульс для развития. Следует отметить, что именно отсутствие культуры предпринимательства, неэффективная система управления являются в настоящее время заметным тормозом в банковском обслуживании.

Стратегия коммерческого банка немыслима без обращения к банковскому персоналу. Руководитель банка - это не номенклатурная должность, он не столько администратор, сколько банкир в прямом смысле этого слова, профессионал, обладающий коммерческими и аналитическими способностями.

Для того чтобы банковская система России стала частью мировой банковской системы, необходимо решить проблему совершенствования бухгалтерского баланса отечественных коммерческих банков, а также унификации бухгалтерских норм и правил на основе международных стандартов.

Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учёта исходя из следующих требований:

б) критерии внесения в отчётность разных её элементов;

в) правила оценки этих элементов;

г) объём представляемой в отчётности информации.

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчётности коммерческих банков - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений.

Одна из целей приведённых этих форм отчётности - поддерживать доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает интересы своих депозиторов. Следовательно, такая отчётность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнёрами, что даёт ему преимущества, в том числе материальные, на долгий срок. Кроме того, публикация банковской

информации в форме таких отчётов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира.

Формы отчётности отвечают требованиям большой части пользователей вне банка. Этими пользователями являются:

а) те, кто даёт банку ресурсы, т. е. его настоящие или возможные российские или иностранные акционеры (пайщики), депозиторы и заимодавцы;

б) сотрудники банка, его заёмщики, российские и международные финансовые организации, налоговые органы и Центральный банк России.

Всем пользователям необходима информация, которая помогла бы им при оценке реального финансового состояния, рентабельности и рисков банка с учётом новых экономических правил. Они также нуждаются в информации, которая дала бы им возможность правильно понимать операции, осуществляемые банком.

Учёт должен обеспечивать информационную базу для составления и анализа финансовой отчётности в соответствии с международными стандартами.

Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков относятся следующие доходы:

Дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и другим выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим банку, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других банков, предприятий и организаций. Указанные доходы облагаются налогом у источника их выплаты;

Положительные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте, включая нереализованные положительные курсовые разницы но открытой валютной позиции;

Присуждённые или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий договора, а также доходы от возмещения причинённых банку убытков, включая выплаты, связанные со страхованием кредитных рисков;

Суммы, поступившие от работников банка в возмещение убытков и расходов, понесённых банком по их вине;

Прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчётном году;

Доходы от реализации банком в установленном законодательством порядке объектов залога и заклада (материальных и нематериальных активов, товаров народного потребления и иного имущества);

Возврат клиентами ссуд, ранее списанных в убытки банка;

Другие доходы от операций, непосредственно не связанных с банковской деятельностью, включая доходы от реализации принадлежащих банку основных средств и иного имущества.

Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков относятся следующие расходы и потери:

Местные налоги и сборы, относимые на финансовые результаты деятельности банка в соответствии с законодательством;

Присуждённые или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения банком условий договоров (кроме сумм, внесённых в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством), а также расходы по возмещению причинённых банком убытков клиентам;

Не компенсированные за счёт резерва невозможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заёмщиков, по которым срок исковой давности истёк, и других видов, нереальных для взыскания;

Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;

Некомпенсированные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий и аварий;

Отрицательные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте, включая нереализованные отрицательные курсовые разницы по открытой валютной позиции;

Убытки, понесённые банком по фальшивым авизо;

Судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с деятельностью банка;

Убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не установлены, включая:

а) просчёты и недостачи по кассовым операциям (кроме валютных операций);

б) хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей);

в) убытки по иностранным операциям и валютным ценностям;

г) принятые неплатёжные и фальшивые денежные билеты и монеты;

д) хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей;

е) хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям банка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей);

ж) утрата ценностей при пересылке;

з) суммы, выплаченные по претензиям клиентов.

Прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего.

По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счёт различных источников.

Распределение прибыли производится в соответствии с законодательством и учредительными документами банка.

Согласно действующему плану счетов требуется регистрация доходов и расходов по кассовому методу: когда банк получает или выплачивает средства или их эквивалент. Поэтому финансовый результат формируется путём сопоставления начисленных и полученных доходов с начисленными и произведёнными расходами. Таким образом, формируется финансовый результат для налогообложения.

Но согласно международной практике в финансовых отчётах банков должны отражаться все доходы и расходы, относящиеся к отчётному периоду, независимо от того, когда получены или оплачены средства или их эквивалент. Операции должны отражаться в учёте в день возникновения прав или обязательств, связанных с ними. Поэтому этим методом наращивания предусматривается образование финансового результата сопоставлением начисленного дохода за отчётный период независимо от поступления денег и начисленного расхода за отчётный период независимо от расходования средств. Так молено определить финансовый результат для самого банка и ЦБ РФ.

В полный состав годовой отчётности входит: Баланс; Отчёт о прибылях и убытках; Отчёт об использовании прибыли; Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения; Отчёт о хищениях и просчётах; Справка об остатках средств на корсчетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах); Отчёт по труду; Объяснительная записка.

Поэтому необходимо скорейшее составление ЦБ РФ нового Плана счетов с учётом мировых стандартов и внедрение международных методов и принципов в нашу систему учёта.

Богданова Наталья Альбертовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры ((Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» Ульяновского государственного технического университета.

Финансовые результаты отражают соотношение между доходами и расходами организации.

Положительный финансовый результат, характеризующий превышение доходов над расходами, называется прибылью .

Убыток – это отрицательный финансовый результат, отражающий превышение расходов над доходами.

- оценочную (прибыль характеризует экономический результат деятельности предприятия);

- стимулирующую (за прибылью закрепляют статус цели функционирования коммерческих предприятий, размер прибыли предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов).

Прибыль является основным внутренним источником расширенного воспроизводства и важным источником формирования доходов бюджетов различных уровней.

Бухгалтерскую,

Налогооблагаемую,

Экономическую.

Бухгалтерская прибыль отражает превышение доходов, отраженных в бухгалтерском учете над бухгалтерскими расходами.

Бухгалтерская прибыль рассчитывается в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и предоставляет информацию внешним пользователям о финансовых результатах предприятия.

Прибылью в целях налогообложения признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с Налоговым Кодексом.

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается с целью определения налога на прибыль. Данный показатель отличается от бухгалтерской «прибыли до налогообложения» и зависит от законодательства, регулирующего процесс начисления налога на прибыль предприятия.

Система показателей бухгалтерской прибыли на предприятии:

- Прибыль от перепродажи товаров;

- Валовая прибыль;

- Прибыль от продаж;

- Прибыль до налогообложения;

- Чистая прибыль.

Прибыль от перепродажи товаров определяется путем вычитания из выручки от перепродажи товаров расходов, связанных с приобретением и продажей товаров.

В настоящее время в практике финансовой и бухгалтерской работы активно используется показатель «валовая прибыль», который определяется как разность между выручкой от обычных видов деятельности и усеченной себестоимостью.

Усеченная себестоимость, учитываемая при определении валовой прибыли, включает в себя расходы, непосредственно связанные с выпуском реализованной продукции (работ, услуг). Таким образом, в размере усеченной себестоимости не учитываются коммерческие расходы и управленческие (общехозяйственные) расходы.

Прибыль от продаж – показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Он определяется как разница между выручкой и полными затратами, связанными с производством и продажей продукции (работ, услуг, товаров). Прибыль от продаж характеризует результаты производственно-сбытовой деятельности, которая для промышленных предприятий является основной.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за отчетный период. Данный показатель представляет собой сумму «прибыли от продаж» и доходов от операционной и внереализационной деятельности, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Особую важность для предприятия имеет показатель чистой прибыли, который входит в валюту баланса.

Чистая прибыль – это прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она является источником формирования собственного капитала организации и выплаты учредительского дохода.

Показатель «чистая прибыль» для целей бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности определяется как результат вычитания из прибыли до налогообложения условного расхода по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

Формирование финансовых результатов предприятия происходит в результате получения доходов от различных видов деятельности и возмещения расходов. При этом для получения прибыли доходы отчетного периода должны превышать расходы

Сформировав прибыль до налогообложения, предприятие уплачивает налог на прибыль, который пополняет доходные части государственного и регионального бюджетов.

Финансовый результат деятельности предприятия, окончательно сформированный к концу года в виде чистой прибыли, подвергается распределению.

В соответствии с принципами организации финансовой деятельности, предприятия самостоятельно определяют направления распределения и использования чистой прибыли.

За счет чистой прибыли учредители в первую очередь обязаны покрыть расходы, произведенные в течение отчетного года авансом в счет этой прибыли и отраженные в бухгалтерском учете как не имеющие источников финансирования. Далее использование нераспределенной прибыли истекшего года осуществляется согласно учредительным документам на основе решения собрания учредителей (акционеров) в соответствии с установленным порядком распределения прибыли.

Прежде всего, за счет прибыли формируются резервные фонды. В соответствии с законодательством Российской Федерации в акционерном обществе создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 15 % от его уставного капитала.

Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Резервный фонд общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Для остальных организационно-правовых форм предприятий отчисления в резервный капитал носят добровольный характер и производятся в соответствии с порядком, установленном в учредительных документах предприятия.

Чистая прибыль может распределяться на предприятии фондовым или безфондовым методом, что обязательно отражается в приказе об учетной политике организации.

Фондовый метод предполагает распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия по фондам специального назначения. К таким фондам относятся

- фонд накопления,

- фонд потребления,

- фонд социальной сферы,

- фонд акционирования и т.д.

Расходование средств этих фондов должно осуществляться строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными в установленном порядке сметами.

Фонд накопления расходуется на финансирование затрат на мероприятия, связанные с повышением имущественного состояния предприятия и не относящихся на себестоимость продукции. Это затраты на техническое перевооружение, реконструкцию и строительство новых объектов, действующего производства, на совершенствование техники, модернизацию оборудования, приобретение нематериальных активов, пополнение оборотных средств и т.д.

Фонд потребления – это средства, зарезервированные для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению персонала, а также для других мероприятий и работ, не приводящих к образованию нового имущества предприятия. Средства фонда предназначены для материального поощрения работников (особые премии и материальная помощь), обеспечение социальной защиты персонала (дотация на питание, приобретение проездных, путевок, детские учреждения, расходы по благоустройству и т.д.).

Фонд социальной сферы – это средства, предназначенные для формирования объектов социальной сферы (например, жилых зданий, домов культуры и т.п.).

Средства фонда акционирования расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения их среди работников. При возмездной реализации работникам общества акций, приобретенных за счет средств фонда акционирования работников общества, вырученные средства направляются на формирование указанного фонда.

Чистая прибыль истекшего года после погашения расходов, произведенных за ее счет и отраженных в течение года в бухгалтерском учете как необеспеченные соответствующими источниками финансирования, а также после отчислений на пополнение резервного фонда и создание фондов специального назначения, может быть направлена на выплату учредительного дохода. Условием выплаты учредительного дохода для акционерных и иных обществ является полная оплата уставного капитала его участниками, а чистые активы должны быть выше размера уставного и резервного капитала как до, так и после начисления учредительного дохода.

Оставшаяся после начисления учредительского дохода прибыль накапливается как нераспределенная и представляет собой составную часть собственного капитала предприятия.

Безфондовый метод не предполагает создания фондов специального назначения. В этом случае предприятие имеет право расходовать средства на нужды технического совершенствования и расширения материально-производственной базы, социального развития и материального поощрения коллектива за счет имеющегося остатка нераспределенной прибыли без предварительного образования специальных фондов.

РЕФЕРАТ

К ДИПЛОМНОЙ РАБОТЕ

ПО ТЕМЕ: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫЗ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА»

Дипломной работа на тему «Анализ финансовых результатов коммерческого банка» состоит из 74 страниц текста, в дипломной работе 11 таблиц, 11 рисунков, 4 графика и 9 приложений.

Дипломная работа состоит из трех глав, при написании данной работы было использовано 40 источников.

В первой главе приведены теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях

Вторая глава касается непосредственно Анализ финансовых результатов ООО КБ «Эл-банк»

В третьей главе рассмотрены резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке, подобраны пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Целью дипломного исследования является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов коммерческого банка в современных условиях

1.2 Методология анализа прибыли коммерческого банка

Глава 2. Анализ финансовых результатов ООО КБ «Эл-банк»

2.1 Краткая характеристика банка ООО КБ «Эл-банк»

2.2 Анализ собственных средств

2.3 Анализ соблюдения экономических нормативов ООО КБ «Эл Банк» за первое полугодие 2009 года

2.4 Анализ ликвидности ООО КБ «Эл Банк» на основе показателей активов и пассивов по срокам востребования и погашения за первое полугодие 2009 года.

2.5 Анализ состояния ликвидности в иностранной валюте

Глава 3. Резервы роста прибыльности и рентабельности в коммерческом банке

3.1 Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли банка коммерческого банка

3.2 Пути повышения показателей финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Заключение

Список литературы

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д

Приложение Е

Приложение Ё

Приложение Ж

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства л персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные и российские специалисты разработали различные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где широко информируют общественность не только о размерах прибыли банков, но и об источниках ее формирования, в России недоступны результаты работы банков, их доходных и расходных составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов. До настоящего времени вопросами оценки финансового состояния коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специальные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России подобной роли не играют.

В работе используются труды российских и зарубежных ученых – Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

Целью дипломного исследования является выявление резервов роста прибыли и повышение значений основных финансовых показателей на базе проведенного анализа деятельности коммерческого банка.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

· Исследование состояния банковской система России, ее значение и состояние на современном этапе;

· Выявление факторов, влияющих на банковскую деятельность;

· Изучение методики анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

· Проведение аналитического исследования финансовых результатов банковской деятельности ООО КБ «Эл-банк»;

· Выявление проблем в деятельности анализируемого банка;

Объектом дипломного исследования является финансовая деятельность коммерческого банка ООО КБ «Эл-банк».

Предметом исследования – процесс формирования доходов, расходов и прибыли анализируемого банка.

1.1 Место, значение и задачи анализа финансовых результатов деятельности коммерческого банка

Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы .

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами официальной финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 года № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности», а также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренной приказом Министра финансов Российской Федерации от 1 июля 2004 года № 180.

Сегодня российскими коммерческими банками, как уже отмечалось в первой главе, составляется несколько видов отчетности, которые различаются как по содержанию и назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.

Одним из основных и существующих практически с момента зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен самостоятельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых осуществляется формирование соответствующих показателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что на кредите счета № 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета № 702 «Расходы» накапливаются расходы.