Планирование затрат на производство и реализацию продукции. Анализ планирования затрат на предприятии Анализ и планирование затрат на предприятии таблицы
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http :// www . allbest . ru /
Министерство образования и науки РФ
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Ижевский Государственный Технический Университет имени М.Т. Калашникова»
Факультет «Менеджмента и маркетинга»
Кафедра «Финансы и кредит»
Контрольная работа
По дисциплине: «Финансовое планирование и прогнозирование »
На тему: « Методы планирования затрат предприятия »
Проверил:
Земцова Н. В.
Глава 1. Теоретические основы планирования затрат предприятия
1.1 Понятие и задачи планирования затрат
1.2 Методы планирования затрат на предприятии в трактовке различных авторов
Заключение
Список литературы
Введение
Каждое предприятие, прежде чем начать производство продукции, определяет, какую прибыль, какой доход она может получить. Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на её производство. Затраты на производство продукции могут возрастать или снижаться в зависимости от объёма потребляемых трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства и других факторов. Следовательно, производитель располагает множеством рычагов снижения затрат, которые он может привести в действие при умелом руководстве.
Кроме того, количество товара, которое предприятие может предложить на рынке, зависит от уровня затрат на его производство и цены, по которой товар будет продаваться на рынке. Из этого следует, что знание затрат на производство и реализацию товара является одним из важнейших условий эффективного хозяйствования предприятия.
В связи с этим изучение методов планирования затрат предприятия является одним из актуальных вопросов современной экономической стратегии предприятия.
Цель курсовой работы заключается в приобретении практических навыков по дисциплине финансовое планирование и прогнозирование.
Задачи курсовой работы:
1.изучить понятие и задачи планирования затрат предприяти;
2. рассмотреть дискуссионный вопрос в области метода планирования затрат предприятии в трактовке различных авторов.
При написании курсовой работы использовались учебники отечественных авторов.
Глава 1. Теоретические основы планирования затрат предприяти я
1.1 Понятие и задачи планирования затрат
Руководство предприятия все время стоит перед необходимостью выбора оптимальных решений, касающихся цены реализации, номенклатуры, ассортимента и объема выпускаемой продукции, кредитной и инвестиционной политики и многого другого. В поисках таких, экономически обоснованных решений рассчитывают и анализируют альтернативные варианты поведения предприятия.
Недостаточно, чтобы отдельные решения были экономически эффективными сами по себе. Необходимо добиваться того, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе стала рентабельна и обеспечивала денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в экономических результатах производства лица (владельцев, кредиторов, руководителей, работников). Основной задачей планирования затрат и является определение экономических результатов деятельности предприятия, ожидаемых в будущем периоде.
Планирование - один из элементов управления, включающий в себя выбор цели предприятия и средств для ее достижения.
Планирование наводит мост между существующим положением и тем, которого мы хотим достичь в будущем. Основная задача планирования - сведение к минимуму риска предпринимательства.
Избирая тот или иной курс действий, особенно предусматривающий вовлечение ресурсов в производство на длительный период, руководство предприятия должно иметь четкое представление о величии затрат, связанных с принимаемым решением.
Каждому рассматриваемому варианту действий соответствуют определенные затраты, уровень которых необходимо рассчитать на стадии планирования.
Планирование затрат - это определение целей предприятия и его подразделений в форме постановки производственных задач и выбора средств для их выполнения. Планы конкретизируются в сметах, отражающих затраты в денежном выражении. Таким образом, планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их количественной оценке .
Планирование затрат подразделяют на перспективное (на стадии долгосрочного планирования) и текущее (на стадии краткосрочного планирования).
Задачей долгосрочного планирования является подготовка информации об ожидаемых затратах при освоении новых рынков сбыта, организации разработки и выпуска новой продукции (работ, услуг), увеличении мощности предприятия. Это могут быть затраты на маркетинговые исследования и НИОКР, капитальные вложения.
Текущие планы конкретизируют реализацию долгосрочных целей предприятия.
Если точность долгосрочного планирования затрат невелика и подвержена влиянию инфляционного процесса, поведения конкурентов, политики государства в области экономического управления предприятиями, а иногда и форс-мажорных обстоятельств, то краткосрочное планирование затрат, отражающее нужды ближайшего будущего, более точно, поскольку обосновывается годовыми, квартальными расчетами .
При планировании затрат решаются следующие задачи:
Расчет стоимости ресурсов, необходимых для производства продукции;
Определение общего объема затрат на производство;
Исчисление себестоимости производства каждого вида продукции.
Плановый объем затрат рассчитывают исходя из намечаемой структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции и объема ее производства.
Вышеназванные задачи решаются путем технико-экономических расчетов. При этом используют материальные технические нормы, нормативы труда и иные параметры производственного процесса, фиксируемые технической документацией, а также принимают во внимание экономические условия производственной деятельности: систему оплаты труда, цены ресурсов, нормативы платежей и другие, устанавливаемые законами и нормативными актами.
Определение состава и объема затрат не столько экономическая, сколько технико-экономическая задача. Уровень затрат на предприятии зависит от профессионализма и творческого потенциала инженерных кадров и организаторов производства, а корректность отнесения затрат на виды деятельности предприятия, единицы продукции, производственные подразделения и другие объекты - от квалификации экономистов .
1.2 Методы планирования затрат на предприятии в трактовке различных авторов
Т.к. в существующее время методы планирования затрат предприятия являются дискуссионным вопросом, то целесообразно будет рассмотреть взгляды отечественных авторов на этот вопрос.
По З.Б. Тедеевой при планировании затрат предприятия могут применяться следующие методы:
1. нормативный,
2. расчетно-аналитический,
3. балансовый,
4. метод оптимизации плановых решений,
5. экономикоматематическое моделирование,
6. бюджетирование .
Нормативный метод.
Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и техникоэкономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.
Расчетно-аналитический метод.
Сущность расчетноаналитического метода планировании финансовых показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют техникоэкономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей.
Балансовый метод.
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды фонд накопления, фонд потребления и др.
Метод оптимизации плановых решений.
Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора: минимум при веденных затрат; максимум приведенной прибыли; минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата; минимум текущих затрат; минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств; максимум дохода на рубль вложенного капитала; максимум прибыли на рубль вложенного капитала; максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
Экономико-математическое моделирование.
Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими (регрессионные модели, модель Кобба Дугласа). Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель может строиться по функциональной или корреляционной связи.
Экономико-статистический метод.
Сущность этого метода состоит в исследовании закономерностей динамики конкретного показателя (определении линии его тренда) и распространении темпов этой динамики на прогнозируемый период. Несмотря на относительную простоту данного метода, его использование дает наименьшую точность прогноза, так как не позволяет учесть новые тенденции и факторы, влияющие на динамику рассматриваемого показателя. Этот метод может применяться в прогнозных расчетах лишь при неизменности условий формирования того или иного финансового показателя, что в современных экономических условиях весьма проблематично.
Сетевой метод.
Применяется в крупных организациях. Он позволяет на основе сетевых графиков и моделей сделать следующее: представить организационную и технологическую последовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных важных хозяйственных операциях; обеспечить их координацию; увязать объем финансовых ресурсов с источниками их образования. Достоинство метода: сетевой график отражает процесс выполнения комплекса операций с возможностью их корректировки на каждой из стадий процесса. Однако данный метод является сложным и не может обеспечить гибкость системы планирования.
Программно-целевой метод.
Включает в себя формирование и оптимизацию производственной и инвестиционной программ и является по своей сути комплексным управлением финансово-хозяйственной деятельностью предприятия по ключевым направлениям его развития. Он предполагает использование всех имеющихся способов и приемов управления, планирования и регулирования деятельности предприятия. Достоинством метода является обоснование объема ресурсов, необходимых для достижения главной цели и задач.
Т.А. Фролова выделяет 2 метода планирования затрат:
Нормативный;
Планирование по технико-экономическим показателям.
Причем применяются они в тесной взаимосвязи.
Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании затрат применяются нормы и нормативы по всем ресурсам.
При втором методе учитываются следующие факторы:
а) технические (внедрение в плановом периоде новой технологии и техники);
б) организационные (совершенствование организационной структуры управления предприятием, углубление специализации и кооперирования, внедрение бригадной формы организации труда);
в) изменение объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;
г) уровень инфляции в плановом периоде;
д) специфические факторы (например, изменение геологических условий разработки полезных ископаемых).
Ю.П. Анисимов, Е.В. Солнцева в учебном пособии по инновационному менеджменту пишут, что при планировании затрат применяются следующие методы:
1.нормативный;
2.параметрический;
3.метод прямого счета (калькулирования);
4.метод аналогов;
5.НИР-мультипликатор;
6.метод определения затрат по удельным технико-экономическим
показателям;
7.метод Райта .
Нормативный метод основан на использовании максимально возможнога числа различных норм и нормативов, по которым определяются длительности стадий, этапов, процессов; трудоемкости выполнения различных работ; материальных затрат; материальных запасов и незавершенного производства; оборотных средств; денежных затрат и эффективности. Нормативы могут устанавливаться в расчете на единицу объема работ или продукции, на единицу времени, на единицу целевого параметра (функции) создаваемого объекта и быть дифференцированы. Метод предусматривает разбивку проекта на возможно более короткие работы, этапы, процессы, а также подготовку качественной нормативной базы. планирование затрата риск издержка
Параметрический метод базируется на определении суммы затрат, исходя из задаваемых значений параметров инновационного объекта (размеров, производительности, скорости) и из нормативов затрат в расчете на единицу параметра. Может применяться для расчета затрат на проектирование и изготовление объектов или на весь комплекс работ. - Метод прямого счета состоит в детальном расчете затрат на каждый элемент объекта, на каждую операцию по каждой составляющей этих затрат. Например, заработной платы по тарифным ставкам и плановому количеству человеко-дней работников по отдельной операции. Такие расчеты возможны и целесообразны по небольшим объектам и работам.
Метод аналогов заключается в использовании данных о затратах по ранее выполненным инновационным работам, аналогичным планируемой. Базой при выполнении расчетов служат размеры затрат по отдельным элементам, этапам, процессам. При необходимости к затратам аналогов применяются поправочные коэффициенты, учитывающие внешние и внутренние факторы, оказывающие влияние на инновационную деятельность. Применение метода аналогов оправдывает себя при планировании в условиях неопределенности содержания предстоящих работ. Параметрический метод целесообразен при установлении предельных затрат на создаваемые объекты с улучшенными потребительскими характеристиками. Практически все методы дополняют друг друга и могут использоваться параллельно при планировании затрат на один и тот же инновационный проект.
Метод НИР-мультипликатора позволяет определить потребность в инвестиционных затратах при осуществлении инновационной деятельности.
Метод определения затрат по удельным технико-экономическим показателям основан на предположении, что себестоимость нововведения изменяется пропорционально изменению основного технико-экономического параметра.
Планирование затрат в начале освоения новых изделий характеризуется высокими расходами материальных и трудовых ресурсов. По мере нарастания объема выпуска продукции стабилизируется технологический процесс, в результате повышенные затраты снижаются и достигают необходимой величины на уровне технически обоснованных норм .
Метод Райта. Зависимость между условно-переменными затратами или трудоемкостью, и порядковым номером изделия при освоении производства новой продукции установлена американским ученым Т. Райтом.
О.Н. Лихачева говорит о следующих методах планирования затрат:
1. метод полного включения затрат в себестоимость продукции;
2. метод неполного, ограниченного включения затрат в себестоимость по какому-либо признаку, например, по признаку зависимости расходов от объемов производства, или метод «директ-костинг» (direct costing) --метод прямых затрат .
1. нормативный метод, поскольку он на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов позволяет рассчитать потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках;
2. балансовый метод, т.к. путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них;
3. экономико-математическое моделирование, т.к. экономикоматематическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса. Этот метод, на мой взгляд, является наиболее ясным и точным;
4. программно-целевой метод, поскольку он дает обоснование объема ресурсов, необходимых для достижения главной цели и задач;
5. метод прямого счета, т.к. он состоит в детальном расчете затрат на каждый элемент объекта, на каждую операцию по каждой составляющей этих затрат;
6. метод полного включения затрат в себестоимость продукции, поскольку все затраты возмещаются через реализацию продукции.
Так же я считаю, что эти методы несложные и не требует больших трудозатрат.
Заключение
И так, в ходе написания курсовой работы была достигнута её цель, были раскрыты поставленные задачи. Были изучены вопросы, связанные с методами планирования затрат на предприятии.
В результате изучения данной темы я могу сделать следующие основные выводы.
Теоретические аспекты методов планирования затрат на предприятии.
Планирование затрат - это определение целей предприятия и его подразделений в форме постановки производственных задач и выбора средств для их выполнения. Планы конкретизируются в сметах, отражающих затраты в денежном выражении. Таким образом, планирование затрат заключается в выявлении состава затрат и их количественной оценке.
В настоящее время применяется множество методов планирования затрат предприятия, например, такие как:
Метод планирования затрат по технико-экономическим факторам;
Сметный метод планирования затрат;
- нормативный метод планирования затрат;
Сводный метод планирования затрат;
Метод калькуляций планирования затрат.
Список литературы
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 N 145- ФЗ;
2. Александров И. М. Бюджетная система Российской Федерации, учебник - М.:| «Дашков и К°», 2012;
3. Бабич.А.М. Павлова Л.Н. Финансы, уч. .-М.: ИД ФБК - ПрессЮ,2012;
4. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник для вузов Изд. 5-е, испр., доп. / Годин А.М., Горегляд В.П., Подпорина И.В. - М.: ИТК Дашков и К, 2010;
5. Бюджетная система Российской Федерации. Учебник для ВУЗов. Нешитой А.С. - М.: Дашков и К, 2011;
6. Финансы, денежное обращение и кредит. А. М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ЮНИТИ, 2012;
7. Блохина Т.К., Быкова О.Н., Ермолова Т.К. Экономика и управление инновационной организацией. Учебник для бакалавров и магистров; Наука - Москва, 2013. - 779 c;
8. Бойделл Том Как улучшить управление организацией. Пособие для руководителя; Инфра-М - Москва, 2012;
9. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов /под ред. Проф. Г.Б. Поляка. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011 г.;
10. «Бюджетное прогнозирование в Российской Федерации»/ Маслов К.А. - 2012г.;
11. «Методология планирования доходов Федерального бюджета» / Морина О.М. -2012г.;
12. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб. пособие для вузов/Т.Г. Морозова, А.В. Пикулькин, В.Ф. Тихонов и др.; Под ред. Т.Г. Морозовой, А.В. Пикулькина. - М.: ЮНИТИ, 2013;
13. Парсаданов Г.А. Прогнозирование и планирование социально-экономической систем страны. - М.: ЮНИТИ, 2010;
14. Попов В.А. Прогнозирование национальной экономики. Учебное пособие. - М.: Рос.экон. акад.,2012;
15. Парсаданов Г.А.,Егоров В.В. прогнозирование национальной экономики. - М.: Высшая школа, 2012;
16. Индикативное планирование: теория и пути совершенствования: Монография. - СПб.: Знание, 2010;
17. Абакумова Н.Н., Подовалова Р.Я. Политика доходов и заработной платы: Учебное пособие. - Новосибирск: НГАЭиУ; М.: ИНФРА-М, 2011. (Высшее образование);
18. Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник. - 3-е изд. / Под общей редакцией д.э.н., профессора Сидоровича. - М.: МГУ им. М.В. Ломоносова, Издательство «Дело и Сервис», 2013;
19. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Юрайт, 2009;
20. Гальперин М.В., Гребенников П.И., Леусский А.И., Тарасевич Л.С. Макроэкономика: Учебник / Общая редакция Л.С. Тарасевича. Изд. 2-е, перераб. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012;
21. Глазьев С.Ю. Теория долгосрочного технико-экономического развития. - М., 2013;
22. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник для вузов / Под общ. ред. Кушлина В.И., Волгина Н.А.; редкол.: Владимирова А.А. и др. - М.: ОАО «НПО «Экономика»«, 2009;
23. Государственное регулирование экономики. / Под ред проф. А.Н.Петрова. - СПб.: Любавич, 2013;
24. Дридзе Т. - М., Орлова Э.А. Прогнозное социальное проектирование в условиях научно-технического прогресса. - М., 2011;
25. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012;
26. Игнатов В.Г., Бутов В.И. Регионоведение (методология, политика, экономика, право). - Ростов н/Д: издательский центр «МарТ», 2009;
27. Игнатьева А.В., Максимцов М.М. Исследование систем управления: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010;
28. Ойкен В. Основные принципы экономической политики. - М., 2010;
29. Прогностика. Терминология / Под ред. В.И. Сифорова. - М.: Наука, 2012;
30. Слезингер Г.Э. Социальная экономика: Учебник. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2013;
31. Социальная статистика: Учебник / Под ред. чл. - кор. РАН И.И. Елисеевой. - 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010;
32. Социально-экономическое положение России 2012 г./ Государственный комитет Российской Федерации по статистике. - М., 2012;
33. Управление социальной сферой / Под ред. В.Э. Гордина: Учебник. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2013;
34. Фатхутдинов Р.А. Разработка управленческого решения: учебник для вузов. - 2-е изд., доп. - М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез»«, 2010;
35. Федоров Н.В., Кураков Л.П. Прогнозирование социально-экономического развития регионов Российской Федерации. - М.: Пресс-сервис, 2010;
36. Ходов Л.Г. Государственное регулирование экономики. - М.: 2011;
38. Практическое руководство по надзору за организацией питания и здоровьем населения; Фолиант - Москва, 2012. - 312 c;
37. Энергоэкономическое прогнозирование развития региона; Наука - Москва, 2013. - 368 c;
38. Агапов П. В., Афанасьев В. В., Качура Г. Н. Социальное прогнозирование; Канон+РООИ "Реабилитация" - Москва, 2014. - 272 c.;
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие и классификация затрат. Оценка объема продаж продукции предприятия, основных производственных затрат и расходов на ее реализацию. Анализ себестоимости, ее виды, методы определения. Основные факторы и резервы снижения издержек производства.
курсовая работа , добавлен 24.12.2014
Теоретические основы планирования издержек производства: экономическая сущность, классификация внутрипроизводственных издержек. Методы планирования сметы затрат на производство продукции. Анализ планирования издержек производства на ТОО "Мука Казахстана".
курсовая работа , добавлен 09.03.2010
Понятие и экономическая сущность затрат, расходов и издержек. Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и полученной прибыли. Типы затрат для принятия решений, планирования и контроля. Динамика совокупных затрат.
курсовая работа , добавлен 24.05.2014
Понятие о сущности и необходимости планирования расходов предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Состав и структура затрат предприятия. Методы калькулирования себестоимости продукции. Влияние расходов на результаты финансовой деятельности.
контрольная работа , добавлен 24.03.2014
Планирование хозяйственной деятельности предприятия, виды планов и методы планирования. Анализ затрат предприятия и методика его проведения. Расчет суммы прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Определение фактического объема фонда оплаты труда.
контрольная работа , добавлен 05.10.2014
Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ динамики его затрат. Влияние объема товарооборота, его структуры и скорости на их уровень и структуру. Расчет расходов на оплату труда. Основные направления оптимизации издержек обращения.
курсовая работа , добавлен 05.11.2014
Анализ издержек в производстве. Затратные, рыночные и экономические методы ценообразования. Оценка влияния отдельных факторов на величину общих затрат. Анализ производства и реализации продукции, использования основных производственных фондов предприятия.
дипломная работа , добавлен 02.06.2011
Теоретические аспекты планирования издержек на предприятии. Методы планирования себестоимости продукции. Расчет плановых показателей уровня затрат. Расчет планируемой себестоимости продукции по технико-экономическим факторам на исследуемом предприятии.
курсовая работа , добавлен 23.11.2012
Роль планирования в управлении фармацевтической организацией. Методы и методики текущего планирования экономических показателей. Правовые аспекты регулирования деятельности предприятия ЗАО "СИА Интернейшнл". Оценка эффективности управления и её анализ.
курсовая работа , добавлен 21.05.2014
Технология и методы планирования цен. Оценка ценовой политики предприятия на примере ТОО "СМП 530". Формирование сметы затрат. Пути повышения стратегии планирования на предприятии: снижение затрат, альтернативные материальные ресурсы для строительства.
Планирование затрат на производство и реализацию продукции — одно из основных направлений планирования работы предприятия в целом. Наличие нормативных показателей и оперативный контроль и анализ возникающих по факту отклонений позволяют создать эффективную модель управления производством и продажами продукции. Об основных подходах к планированию производственных затрат расскажет наш материал.
Два основных подхода к планированию затрат
В планировании затрат на производство и реализацию продукции первостепенное значение имеет классификация затрат:
- на переменные (или прямые) — размер которых зависит от объема выпуска продукции и, соответственно, от объема реализуемой выпущенной продукции. В качестве примеров можно привести:
- сырье и материалы, входящие в состав конкретного вида продукции;
- заработную плату производственного персонала;
- постоянные (или косвенные) — размер которых условно является одинаковым при варьирующих объемах производства. Примерами постоянных затрат могут служить:
- арендные и лизинговые платежи за производственное оборудование и помещения;
- некоторые включаемые в себестоимость налоги, например налог на имущество;
- расходы на содержание управленческого персонала.
Обратите внимание! Условно постоянные расходы часто распределяются на себестоимость готовой продукции. При этом возникает зависимость: чем больше объем выпуска, тем меньше доля косвенных расходов в себестоимости продукции. Тем выше будет показатель прибыли предприятия, получающийся по бухгалтерским записям .
Из приведенной выше взаимосвязи возникают предпосылки для выделения двух методов планирования затрат— по принципу маневрирования величинами постоянных расходов:
- метод прямых затрат (или метод «директ-костинг») —учитывающий в составе производственной себестоимости только переменные затраты (при этом косвенные издержки относятся сразу на финрезультаты, без распределения);
- метод полных затрат — заключающийся в суммировании в себестоимости продукции всех произведенных затрат.
Нюансы метода неполных (прямых) затрат
Плюсы метода
Учет только прямых затрат позволяет проводить оперативный анализ и планирование по направлениям:
- зависимости себестоимости от объема производства;
- зависимости маржинального дохода от объема производства и влияния маржи на итоговую прибыль компании (маржинальный доход или просто маржа — специфический показатель для метода неполных затрат — представляет собой разницу между валовой выручкой от продаж продукции и прямыми затратами на ее производство);
- выявления зависимости между итоговой величиной прибыли и размером прямых или косвенных расходов во взаимосвязи с установленными продажными ценами и ассортиментом;
- определения точки безубыточности производственных проектов;
- определения максимально возможных затрат на производство при заданной величине рентабельности.
Резюмируя, можно сказать, что метод неполных затрат дает обширную информацию для принятия управленческих решений. В том числе позволяет эффективно управлять ценовой и ассортиментной политикой, а так же объемами выпуска различных групп продукции.
Минусы метода
Основным минусом является трудность в правильной классификации затрат на переменные и постоянные применительно к конкретному предприятию. На практике это бывает достаточно сложно выполнить. Например, такой вид затрат, как расходы на электроэнергию:
- с одной стороны, при изменении объемов производства почти всегда будет изменяться и итоговое количество потребляемой энергии — то есть по этому критерию такие затраты нужно относить к переменным;
- с другой стороны, электричество может тратиться на освещение и обогрев производственных помещений, на работу электронно-измерительного оборудования и т.д. — то есть потребляемый на эти цели объем энергии не особенно зависит от того, какой объем продукции в данный момент выпускается в этих помещениях, и расходы на эту электроэнергию логичнее было бы классифицировать как постоянные.
Еще одним минусом метода прямых затрат принято считать более сложную организацию учета. Зачастую применение метода ведет к параллельному существованию финансовой и управленческой бухгалтерии (т.е. ведет к росту затрат на содержание бухгалтерского аппарата). Кроме того, даже если разделения на финансовый учет и управленку нет — подготовка отчета о финрезультатах за период все равно проходит в несколько этапов (калькуляция прямых издержек, калькуляция и списание косвенных издержек, классификация и отнесение на финрезультат иных расходов, которые учитываются отдельно, и т.д.).
Нюансы метода полных затрат
Плюсы метода
- Возможность определять, как с ростом объема выпуска продукции уменьшается доля постоянных издержек в себестоимости.
- Возможность управлять показателем косвенных издержек за счет маневрирования объемами выпуска и, как следствие, возможность влиять на показатель прибыли, который отразится в отчетности.
- Метод полных затрат при применении на практике застраховывает от ситуации, когда отпускные цены в итоге не покрывают всех издержек на выпуск продукции (что иногда случается при незапланированном росте постоянных затрат при применении «директ-костинга»).
Минусы метода
В противоположность методу прямых затрат метод полного включения издержек в себестоимость может негативно повлиять на принятые на его основе управленческие решения.
Пример
Предприятие производит основную продукцию А. Дополнительно решено наладить выпуск продукции В, которая примерно сопоставима по характеристикам с продукцией А. При этом при планировании и внесении дополнений в учетную политику сформировался такой порядок распределения накладных и управленческих расходов, что большая их часть стала относиться к продукции В.
ВАЖНО! Методику распределения постоянных расходов предприятие определяет самостоятельно и фиксирует в учетной политике.
В результате была искусственно создана ситуация:
Себестоимость единицы А = 1000 (прямые издержки) + 300 (косвенные издержки) = 1 300.
Предприятие применяет наценку 50%. То есть отпускная цена единицы А = 1300 × 1,5=1 950.
Себестоимость единицы В = 900 (прямые издержки) + 600 (косвенные издержки) = 1500.
Отпускная цена единицы В = 2 250.
Таким образом, в результате неверно выбранного способа распределения издержек по видам продукции вместо рабочей альтернативы продукту А получили продукт, сходный по характеристикам, но на 300 рублей дороже. Будут ли покупать такой продукт? Маловероятно. Скорее всего, вся работа по выпуску продукта В принесет предприятию только убытки.
Приведенный пример также демонстрирует второй негативный аспект метода полных затрат — сложность эффективного ценообразования. В данном случае многоэтапным будет как раз установление отпускной цены. Таким образом, чтобы не попасть впросак с товаром В, менеджерам предприятия следовало произвести все расчеты по распределению издержек на себестоимость и по определению наценки до того, как продукция В оказалась фактически внедрена в производство.
Итоги
Планированию затрат на производство и реализацию продукции всегда предшествует выбор основного метода планирования. Обе методики, традиционно применяемые в производственно-сбытовом менеджменте, имеют как свои плюсы, так и свои минусы. Определение подходящего метода и его корректное применение — это субъективный экспертный выбор менеджмента предприятия.
1С:Зарплата и Управление Персоналом 8 Инструменты руководителя и сотрудника (КОРП)Анализ и планирование расходов на персонал
Анализ расходов на персонал является важнейшим инструментом для управления эффективностью предприятия и человеческими ресурсами. Стандартные аналитические разрезы, в которых обычно ведется анализ затрат на предприятии, не позволяет получать детальную картину о распределении затрат в контексте управления человеческими ресурсами. «1С:Зарплата и управление персоналом 8» КОРП позволяет проводить анализ затрат на персонал в разрезах, необходимых HR-службе для эффективного управления как человеческими ресурсами предприятия, так и бюджетом, выделенным для этих целей.
Отчет Расходы на персонал позволяет проанализировать распределение расходов на персонал как в разрезе статей затрат, так и по направлениям деятельности.
Для наглядности и удобства анализа отчет может быть представлен как в табличной форме, так и в виде диаграмм.
Получить детальную аналитику расходов на персонал можно с использованием документа Отражение расходов на персонал в управленческом учете . Данный документ позволяет проанализировать распределение расходов на персонал в различных разрезах:
- по направлениям деятельности на основании данных отчетов сотрудников об отработанном времени.
по статьям расходов;
по объектам аналитики;
В результате руководитель службы персонала видит целостную картину о суммах затрат на персонал по каждой статье, а также о долевом распределении затрат по различным основаниям.
Планирование расходов на персонал является достаточно сложным моментом, поскольку данные расходы зачастую не являются постоянными и зависят от многих факторов: исполнения кадрового плана, достижения сотрудниками запланированных результатов с необходимостью их отражения в системе мотивации, динамики движения персонала и др.
Для того чтобы снизить риски и обеспечить стабильность компании, в «1С:Зарплата и управление персоналом 8» КОРП поддерживается планирование расходов на персонал, которое включает сценарное планирование и планирование по различным периодам. С использованием документа Планируемые расходы на персонал можно разработать несколько альтернативных планов, которые затем сопоставлять с фактическими расходами с целью их корректировки или использования того плана, который наиболее соответствует реальности.
Руководитель, отвечающий за планирование, может формировать план с разбивкой сумм в разрезе статей затрат, подразделений, на которые ложатся данные затраты, аналитики, установленной для статьи затрат.
Документ может быть заполнен как вручную, со вводом необходимых статей расходов, так и по фактическим данным прошлого периода. В этом случае в документ попадут расходы на персонал за предыдущий период, соответствующий выбранному сценарию, для того чтобы их можно было скорректировать с учетом нового периода.
Для анализа исполнения плана предназначен документ Анализ расходов на персонал , который позволяет сравнивать фактические затраты на персонал с несколькими из разработанных сценариев и сопоставлять отклонения. Таким образом, руководитель может анализировать, какой из запланированных сценариев больше всего соответствует реальной ситуации, и оперативно принимать необходимые управленческие решения.
Отчет является настраиваемым и позволяет выводить данные по каждому подразделению, по направлению деятельности, по статьям расходов.
Разрезы планирования и анализа затрат
«1С:Зарплата и управление персоналом 8» КОРП позволяет руководителю службы персонала выделить и описать статьи расходов на персонал с той степенью детализации и по тем основаниям, которые необходимы для его задач. При этом для каждой статьи можно выбрать разрез, по которому будет вестись анализ расходов: направление деятельности, подразделение, проект, объект строительства, номенклатурная группа или прочее.
Наибольший интерес для руководителей представляет возможность анализировать затраты на персонал в разрезе направлений деятельности (ЦФО), подразделений и проектов.
Также прикладное решение позволяет устанавливать разрезы аналитики для учета и распределения затрат рабочего времени по видам работ.
Наталья Ячменева, Начальник отдела финансового анализа компании Expert Systems, Москва
На какие вопросы Вы найдете ответы в этой статье
- На какой срок лучше всего вести прогнозирование затрат
- Какие методы прогнозирования затрат использовать при планировании
- Пошаговый анализ и прогноз финансовых затрат
- Как составляется прогноз затрат
Регулярно вести прогнозирование затрат не менее важно, чем планировать доходы. Вовремя выполненная качественная оценка позволит избежать завышения затрат или даже вообще отказаться от самых убыточных статей. Особенно важно прогнозировать затраты, если у проекта нет аналогов.
На какой период разрабатывать прогноз затрат, решается в зависимости от целей предприятия, а также полноты и достоверности имеющейся информации. Это может быть и квартал, и год, и пять лет. С учетом нестабильности российской экономики оптимальным стоит признать срок от месяца до трех лет. Месячный прогноз будет максимально точным, тогда как расчет, сделанный на более длительный период, поможет в принятии стратегических решений и выборе тактики, поскольку окупаемость большинства проектов превышает два-три года.
Первый этап. Анализ финансовых затрат
Прежде чем составлять прогноз, их нужно провести анализ финансовых затрат.
Во-первых, проведите укрупненный анализ финансовых затрат, сгруппированных по категориям. Он даст Вам информацию об объеме затрат, понесенных компанией в целом, вне зависимости от того, работа какого именно подразделения потребовала тех или иных расходов и для каких целей. Этот анализ поможет определить необходимую величину основных и оборотных средств, фонда оплаты труда и т. д.
Во-вторых, выполните вертикальный анализ структуры затрат. Для этого нужно рассчитать удельный вес каждой статьи затрат компании в общей сумме расходов и выявить самые существенные статьи. Затем можно провести постатейный анализ. Так Вам удастся понять, сколько денег и на что тратит предприятие.
В-третьих, проанализируйте динамику затрат. Сравните фактические значения с плановыми или базисными и отметьте статьи, по которым произошел перерасход. Затем определите их влияние на конечную сумму затрат.
В-четвертых, оцените влияние каждой статьи затрат на себестоимость одного рубля продукции. Если от периода к периоду какой-либо из этих показателей меняется, нужно потребовать, чтобы финансовая служба или экономисты объяснили причины таких изменений.
В-пятых, определите ключевые статьи затрат и факторы, сильнее всего на них воздействующие. Например, в структуре себестоимости большинства товаров (особенно промышленных) более 70% затрат приходится на основные фонды и оборотные средства. Поэтому увеличение капитальных инвестиций часто ведет к снижению расходов (за счет использования более современного и производительного оборудования, более эффективных технологий и т. д.).
Второй этап. Прогнозирование затрат. Есть много методов прогнозирования затрат (см. таблицу ), но ни один из них не применяется сам по себе. Чтобы получить действительно достоверный прогноз, нужно использовать одновременно как минимум два различных метода. Каких именно – зависит от целей и набора показателей Вашего предприятия.Таблица. Методы прогнозирования затрат
Третий этап. Корректировка прогноза затрат и анализ фактических значений Прогноз затрат нужно сопоставлять с другими планируемыми ключевыми бюджетами и коэффициентами. В частности, каким бы методом ни был выполнен прогноз, он не должен приводить к падению производительности труда или снижению эффективности использования основных фондов (если это не обусловлено особыми причинами).
- Управление товарными запасами через распределительные центры: практические советы
Сфера деятельности: финансовый и инвестиционный консалтинг, разработка и внедрение программных продуктов для анализа финансовых и иных показателей, бизнес-обучение.
Форма организации: ООО.
Месторасположение: Москва.
Численность персонала: 40.
Основные клиенты: Российский федеральный ядерный центр, Московский фонд подготовки кадров и содействия развитию инновационной деятельности, Московский индустриальный банк, институт «Гидропроект», производственное объединение «Русич», компании «АвтоВАЗ», «Лукойл-Пермнефтеоргсинтез», Орехово-Зуевская стекольная компания, «ПИК-Регион», «Салаватнефтеоргсинтез», «Техснабэкспорт».«ВебТВ»
Сфера деятельности: разработка и предоставление услуг пользовательского сервиса Zoomby.ru (профессиональный лицензионный телевизионный контент).
Форма организации: ОАО; основной акционер (75%) – интернет-холдинг WebMediaGroup, стратегический партнер – медиахолдинг «ВГТРК».
Месторасположение: Москва.
Численность персонала: 50.
Стаж Генерального Директора в должности: с 2009 года (с момента основания компании).
Участие Генерального Директора в бизнесе: совладелец.«Симбирскмука»
Сфера деятельности: хранение и переработка зерна.
Форма организации: ООО.
Месторасположение: Ульяновск.
Численность персонала: 150.«1С:Бухучет и Торговля»
Сфера деятельности: автоматизация работы предприятий на базе программных продуктов фирмы «1С», обучение пользованию программами семейства «1С:Предприятие».
Форма организации: ООО.
Территория: управляющая компания – в Москве; филиалы – в 30 городах России и стран СНГ.
Численность персонала: 1500.
Количество успешных внедрений:80 000.
Основные клиенты: группа компаний «Рольф», компании «Буарон», «Невская косметика», «Рив Гош», «Самохвал», Baskin Robbins, LG Electronics Rus, украинское представительство компании «Евросеть», журнал «Главбух».
|
Говорит Генеральный Директор Виктор Пинчук, Генеральный Директор компании «ВебТВ», Москва Раньше я работал в крупной компании. Там прогнозирование затрат велось совершенно иначе, чем в небольшом стартап-проекте, которым я руковожу сейчас. В крупных фирмах с отлаженными бизнес-процессами, солидными базами лояльных клиентов и историей формирования бюджетных статей расходы прогнозировать проще. Вы уверены в уровне доходов и хорошо представляете, какие потребуются затраты, – ведь у Вас есть все данные прошлых лет. Поэтому бюджет в больших компаниях составляется на год и дальше корректируется раз в квартал. Впрочем, в кризис многие предприятия перешли на ежемесячную корректировку, поскольку доходы могли значительно варьировать. Я, занимаясь бюджетированием до кризиса, основное внимание уделял увеличению доходов: на растущем рынке прежде всего требовалось привлечь новых клиентов, занять новые ниши, расширить географию присутствия компании, а понесенные затраты окупались за счет дополнительных доходов. В кризис эта логика неприменима: главной задачей при бюджетировании стала оптимизация затрат. С небольшой компанией-стартапом ситуация другая: когда возникает идея, для ее реализации разрабатывается пятилетний бизнес-план, на основе которого составляется бюджет. Спрогнозировать все затраты невозможно. Как показывает практика, бюджет приходится рассчитывать не ежеквартально, а ежемесячно, расходы же контролировать не раз в месяц, а каждый день. |
|
Рассказывает практик Наталья Кашина, Заместитель Генерального Директора по экономике и финансам компании «Симбирскмука», Ульяновск Я считаю, что лучше всего вести прогноз затрат на один год, детализируя расходы по кварталам и месяцам. По окончании каждого отчетного периода нужно анализировать отклонение фактических данных от плановых и принимать соответствующие меры. У нас на предприятии составляются производственный план, бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств. В зависимости от объема производства мы планируем выручку, производственную себестоимость и соответственно максимальный доход компании (то есть часть выручки, оставшуюся для покрытия постоянных затрат и формирования прибыли). Для нас важно максимально точно рассчитать себестоимость единицы продукции, чтобы оценить рентабельность разных направлений работы предприятия. Традиционная система учета затрат порой дает неудовлетворительную информацию. Поэтому мы рассматриваем возможность внедрить современные методы управленческого учета. Один из них – функционально-стоимостной анализ (activity based costing ) – позволяет проследить всю цепочку создания стоимости продукта. Мы пытаемся адаптировать этот метод к своей специфике. Прогноз одной или нескольких отдельных статей затратВо многих случаях необязательно прогнозировать все возможные издержки – достаточно рассчитать (например, используя принцип Парето) ряд ключевых статей расходов, имеющих наибольший вес в общей структуре затрат компании. Другой вариант – использовать метод процента от выручки применительно к статьям, которые напрямую зависят от объема продаж. Такой метод предполагает, что отношения между конкретными статьями баланса и объемом продаж постоянные. Однако в действительности эти отношения со временем изменяются, а потому выбранные формулы расчета нужно регулярно пересматривать. Прогноз затрат на основе укрупненной номенклатурыЕще один способ – укрупненное прогнозирование, когда расчет ведется не по конкретным видам затрат, а по направлениям расходования средств. При этом можно использовать обычную для финансовых отчетов классификацию, подразделяющую все затраты на операционные, инвестиционные и финансовые. При прогнозе операционных затрат не упускайте из виду вот какие нюансы. Прогноз величины транспортных расходов составляется с учетом ожидаемого изменения объема и структуры продаж, тарифов на перевозки грузов, среднего расстояния перевозок. Прогнозируя расходы на эксплуатацию и содержание материально-технической базы, принимайте во внимание темпы роста среднегодовой стоимости основных фондов и объемов хозяйственной деятельности. Также при расчете желательно учитывать загрузку и планы производства. Эти факторы влияют на техническую изношенность основных фондов: при 100-процентной загрузке оборудование изнашивается быстрее, чем при 70-процентной. Планирование расходов на оплату труда нужно вести, учитывая темпы роста заработных плат на рынке, а также Ваши планы открыть новые вакансии. Прогнозируя инвестиционные затраты, особое внимание уделите расходам, дополняющим первоначальные вложения. Нужно учитывать, что здания и оборудование, в которые Вы вложили капитал, требуют дополнительных затрат на поддержание их в рабочем состоянии и частичный ремонт. Прогнозируя финансовые затраты, прежде всего рассчитайте расходы на выплату процентов по займам. Для этого используйте данные об оборачиваемости продукции, доле собственных средств в оплате готовых изделий и ожидаемых процентных ставках по кредитам. Также важно учесть расходы на привлечение кредитов (проведение переговоров, комиссионные сборы) и, конечно, затраты на выплату дивидендов инвесторам и собственникам. |
|
Рассказывает практик Ирина Грачева, Финансовый директор компании 1С:Бухучет и Торговля, Москва Прогнозирование затрат – по сути не что иное, как формирование расходной части бюджета. У себя в компании мы разрабатываем классификатор статей бюджета, подразделяя затраты на условно-постоянные и условно-переменные. Затем для условно-переменных затрат определяются связи со статьями дохода и другими статьями в натуральных показателях. Дальнейшие действия определяются сроком, на который составляется план. При среднесрочном планировании (на год) мы поступаем так:
Ежеквартально мы детализируем бюджеты. Эта процедура краткосрочного планирования также включает в себя несколько шагов:
Затем мы составляем оперативный прогноз на месяц. Бюджет доходов и расходов, разрабатываемый на этот срок, должен напоминать платежный календарь. Мы выполняем такую последовательность действий:
|
Затраты на персонал представляют собой совокупность расходов, связанных с его привлечением, вознаграждением, стимулированием, решением социальных проблем, организацией работы и улучшением условий труда.
К ним относятся: заработная плата;
начисления на зарплату; дополнительные расходы; социальные выплаты.
Классификация расходов на персонал: основные расходы, дополнительные расходы на основании тарифов и законодательства, дополнительные расходы социального характера.
Основные расходы: заработная плата сдельная и повременная (основные и вспомогательные рабочие); оклады штатных сотрудников (руководители, специалисты, другие служащие); выплаты внештатным сотрудникам; поощрительные выплаты; прочие выплаты.
Доп. расходы на основании тарифов и закон-ва: единый социальный налог (взнос); платежи (страховые взносы) по добровольному страхованию от несчастных случаев и т.п.; оплата отпусков; оплата инвалидности, больничных листов; затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности; затраты по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований; оплата за обучение, повышение квалификации и переподготовку кадров; затраты на привлечение персонала (наем, отбор, увольнение); прочие расходы.
Доп. расходы соц. характера: оплата транспортных расходов; оплата жилищно-коммунальных услуг; оплата медико-оздоровительных услуг; оплата за питание; оплата спецодежды; производственный фонд социального обеспечения; прочие расходы.
Предназначенная к выплате или выплаченная общая сумма зарплаты наз-ся фондом заработной платы. В этот фонд включаются след. осн. виды выплат: 1. Оплата за отработанное время, в том числе: а) заработная плата по тарифным ставкам, окладам, сдельным расценкам, ежемесячное вознаграждение за стаж и выслугу лет; процент от стоимости оказанных услуг, выручки; стоимость натурального вознаграждения; денежные и натуральные премии независимо от источников выплаты; стимулирующие доплаты
б) компенсационные выплаты в связи с режимом работы и условиями труда
в) оплата руководителям и специалистам
г) гонорары штатным журналистам; комиссионное вознаграждение
д) оплата разницы в окладах при временном заместительстве, работы совместителей и другого несписочного персонала.
2. Оплата за неотработанное время, в том числе: а) оплата ежегодных, дополнительных и учебных отпусков;
б) оплата льготного времени и времени выполнения государственных обязанностей; доноров;
в) оплата простоев не по вине работников и вынужденных прогулов;
г) единовременные премии по итогам работы за год; оплата подарков;
д) компенсация за неиспользованные отпуска;
е) выплаты на содержание жилья, топливо, питание; материальная помощь.
Направления анализа затрат на персонал: Во-первых, целесообразно анализировать динамику затрат на персонал в соотнесении с основными показателями работы предприятия за соответствующий период: объема продаж, производства, прибылью, производственными расходами; Во-вторых, необходимо следить за долей заработной платы в расходах на персонал. Последняя, помимо действующего законодательства, устанавливающего размеры отчислений в социальные фонды, во многом определяется характером социальной политики и политики стимулирования. Если последние активны, что соответствует современным тенденциям, то доля заработной платы должна снижаться, и наоборот.
Этапы планирования затрат на персонал:1.Анализ по подразделениям затрат за истекший год и их корректировка с учетом перечисленных выше внутренних и внешних факторов, на основе чего создается проект затрат на будущий год как в целом, так и по отдельным статьям; 2. Анализ планов подразделений и их корректировка в общих интересах с тем чтобы увеличение затрат на работника не обгоняло рост производительности труда; 3.Утверждение руководством фирмы окончательного варианта плана расходов на персонал и направление его в подразделения.
Факторы, определяющие процесс планирования затрат на персонал: федеральное и местное законодательство; предстоящие изменения в системе налогообложения; договорное или ожидаемое повышение тарифных ставок, принятие новых тарифных соглашений; возможные преобразования в организационной и управленческой структуре; дополнительное привлечение персонала; повышение квалификации и др.
Механизмами реализации плана затрат на персонал являются изменение: численности персонала, прямых статей затрат, экономия оплаты труда в составе накладных расходов.